Das IRS-Formular 1099-DA wird schrittweise für die US-Kryptosteuerberichterstattung eingeführt. Nach den endgültigen Vorschriften des Finanzministeriums und der IRS müssen verwahrende Broker ab dem 2025/01/01 Bruttoerlöse aus relevanten Verkäufen und Tauschgeschäften digitaler Vermögenswerte melden; die anwendbare Meldung der Anschaffungskostenbasis für erfasste Transaktionen beginnt ab dem 2026/01/01. Der aktuelle Einreichungszyklus legt eine zentrale Lücke offen: Viele Anleger erhalten möglicherweise Transaktionsmeldungen, jedoch nicht genügend Angaben zur Kostenbasis, um den steuerpflichtigen Gewinn oder Verlust allein anhand des Formulars zu bestimmen.

Formular 1099-DA beginnt mit Bruttoerlösen

Bei relevanten Verkäufen und Tauschgeschäften digitaler Vermögenswerte ab dem 2025/01/01 betrifft die erste vorgeschriebene Brokermeldung die Bruttoerlöse, nicht den endgültigen steuerpflichtigen Gewinn eines Steuerzahlers. Die IRS erklärte in ihrer Leitlinie für Broker digitaler Vermögenswerte von 2024, dass Broker für erfasste Veräußerungen von Kunden Informationsmeldungen einreichen und Empfängerbescheinigungen mittels Formular 1099-DA bereitstellen müssen. Die im Federal Register als Treasury Decision 10000 veröffentlichte Regelung legt dieselbe schrittweise Struktur fest.

Diese Unterscheidung ist wichtig, weil Erlöse allein einem Anleger nicht sagen, wie viel Steuer geschuldet wird. Gewinn oder Verlust hängen weiterhin von Anschaffungskosten, Losidentifizierung und Haltedauer ab. Die Phase ab 2026 soll die Meldung der Kostenbasis für anwendbare erfasste Transaktionen ausweiten, doch der erste Schritt von 2025 bedeutet nicht, dass Börsen für Kunden allgemein vollständige Krypto-Steuerergebnisse berechnen.

Eine leere Kostenbasis bedeutet nicht Kostenbasis null

Ein fehlendes Feld zur Kostenbasis im Formular 1099-DA bedeutet nicht automatisch, dass der Anleger auf den vollständigen Verkaufserlös Steuern schuldet. Laut IRS-Anweisungen für das Formular 1099-DA darf Feld 1g, das Feld für Kosten oder sonstige Kostenbasis, bei einem digitalen Vermögenswert, der kein erfasstes Wertpapier ist, leer gelassen werden, wenn der Broker sich gegen die Meldung der Kostenbasis entscheidet. Dieselben Anweisungen besagen, dass null nur angegeben werden soll, wenn der Vermögenswert tatsächlich eine Kostenbasis von null hatte.

Deshalb müssen viele Anleger Gewinne und Verluste weiterhin anhand eigener Unterlagen rekonstruieren. Die endgültigen Vorschriften verpflichten Steuerpflichtige außerdem, veräußerte Einheiten für Zwecke der Kostenbasis und Haltedauer je Wallet oder Konto zu identifizieren. Wurden Vermögenswerte auf einer Plattform gekauft, auf eine andere übertragen, über eine Bridge transferiert oder vor dem Verkauf selbst verwahrt, verfügt ein einzelner Broker möglicherweise nicht über die vollständige Anschaffungshistorie, die für ein vollständiges Steuerbild erforderlich ist.

Die praktische Folge ist, dass ein unvollständig wirkendes Formular nicht immer belegt, dass der Broker einen Einreichungsfehler gemacht hat. In vielen Fällen spiegelt es die Ausgestaltung des frühen Melderegimes wider. Deshalb tritt die Verwirrung nun im ersten Umsetzungszyklus für Transaktionen von 2025 zutage.

Die endgültige Regelung ist enger gefasst, als viele annehmen

Der aktuelle Rahmen für das Formular 1099-DA regelt nicht die Berichterstattung für jeden Bereich der Kryptoaktivitäten abschließend. Die IRS ergänzte die endgültigen Vorschriften durch Notice 2024-56, die Erleichterungen bei gutgläubiger Einhaltung für die Informationsmeldung und den Sicherungseinbehalt 2025 bietet, sowie Notice 2024-57, die bestimmte Transaktionen nennt, welche Broker bis zu weiteren Leitlinien nicht im Formular 1099-DA melden müssen.

Nach IRS-Leitlinien umfassen diese vorübergehenden Ausnahmen Kategorien wie Wrapping und Unwrapping, Transaktionen von Liquiditätsanbietern und Staking-Transaktionen, wobei die Ausnahme nicht für Belohnungen oder andere Vergütungen gilt, die aus diesen Aktivitäten erzielt werden. Der Text im Federal Register erklärt außerdem, dass das Finanzministerium und die IRS die vorgeschlagene Behandlung nicht verwahrender Branchenteilnehmer in der Regelung für verwahrende Broker von 2024 nicht finalisiert haben.

Das aktuelle Compliance-Thema ist damit ein schrittweises Melderegime für verwahrende Broker mit klar definierten Grenzen, nicht eine einzige pauschale Regel, die bereits sämtliche DeFi-, Wallet- und Selbstverwahrungsaktivitäten abdeckt. Die nächste wichtige Entwicklung sind weitere Leitlinien zu Umfang und Umsetzung, wenn die Phase der Kostenbasismeldung für anwendbare Transaktionen von 2026 in Kraft tritt.