Impuesto del 20% sobre las criptomonedas en Japón: ya promulgado, pero sin fecha de entrada en vigor (08/2026)

El impuesto fijo del 20% de Japón sobre las ganancias de las criptomonedas, aplicado por separado, no es una propuesta: ya es ley. La ley de modificación del impuesto sobre la renta del ejercicio fiscal 2026 (Ley n.º 12 de 2026) se promulgó el 31 de 03/2026; la ley que traslada la regulación de las criptomonedas a la Ley de Instrumentos Financieros y Bolsa (Ley n.º 64 de 2026) fue aprobada por la Dieta el 15 de julio y se promulgó el 23 de 07/2026. Lo que aún no se ha decidido es cuándo entrará en vigor cada una. El cambio fiscal está vinculado a la fecha de entrada en vigor de la Ley de Instrumentos Financieros y Bolsa modificada; esa fecha debe fijarse mediante una orden del Gabinete en el plazo de un año desde la promulgación y, a fecha de 08/2026, aún no se ha emitido ninguna orden, por lo que no se ha anunciado oficialmente ningún año natural. Hasta que se emita, se aplica plenamente el régimen actual: rentas diversas, tributación agregada y un tipo de hasta el 55%.

Lo que pagan hoy los inversores japoneses en criptomonedas

Por regla general, la Agencia Tributaria Nacional clasifica los beneficios de las transacciones con criptoactivos como rentas diversas (雑所得); pasan a considerarse ingresos empresariales cuando los ingresos anuales procedentes de las criptomonedas superan 3 M ¥ y se llevan libros contables. Esas rentas tributan de forma agregada y se suman al salario, con tipos progresivos. La Agencia de Servicios Financieros lo describe en sus propios términos: hasta el 55%, compuesto por un 45% de impuesto nacional sobre la renta y un 10% de impuesto local de residencia, sin incluir el impuesto especial de reconstrucción, que se cobra por separado al 2,1% del importe del impuesto nacional sobre la renta.

Tres características causan más perjuicios que el tipo impositivo:

• Las pérdidas quedan atrapadas. Una pérdida dentro de las rentas diversas no puede compensarse con el salario ni con otros ingresos; según la Agencia Tributaria Nacional, solo pueden compensarse las pérdidas inmobiliarias, empresariales, forestales y por ganancias patrimoniales. Si no se pueden compensar, tampoco se pueden arrastrar a ejercicios futuros.
• Los intercambios tributan. Cambiar el criptoactivo A por el B se considera comprar B con A, por lo que hay que calcular los ingresos derivados de la transmisión de A.
• El trading con margen no es FX. Al igual que FX, es una operación de futuros sobre instrumentos financieros, pero la ley lo excluye del régimen de futuros.

Qué implica el cambio aprobado

El diseño quedó establecido en el esquema de reforma fiscal del ejercicio fiscal 2026 de la coalición gobernante, fechado el 19 de 12/2025 y elaborado por el Partido Liberal Democrático y Nippon Ishin no Kai.

El nuevo artículo 38-2(1) fija el componente nacional en 15%; el conocido 20% resulta de sumarle el 5% del impuesto individual de residencia, según el esquema y los materiales de la Agencia de Servicios Financieros titulados «resumen del sistema (impuesto sobre la renta + impuesto de residencia)». Estas cifras excluyen el impuesto especial de reconstrucción, cuya inclusión elevaría el tipo al 20,315%. La tabla de la Agencia de Servicios Financieros es la única comparación oficial equivalente y sitúa el cambio para las criptomonedas junto a las acciones cotizadas, los ETF y los futuros financieros, todos sujetos ya al 20%. El arrastre de pérdidas durante tres años se establece en el nuevo artículo 38-3.

Qué activos y qué operaciones

El tipo no se aplica a las criptomonedas en general. El artículo 38-2(1) lo limita a los «criptoactivos especificados»: los inscritos en el Registro de operadores de instrumentos financieros conforme a la Ley de Instrumentos Financieros y Bolsa, salvo los excluidos por una orden del Ministerio de Finanzas. Además, solo se aplica a las transmisiones realizadas mediante una venta encomendada a un operador de servicios de intercambio de criptoactivos registrado, o directamente a este. Esa orden aún no se ha emitido, por lo que todavía no se puede afirmar que ningún activo cumpla los requisitos. La ley establece esta condición, pero no fija ninguna norma para los activos que quedan fuera de ella.

La Ley n.º 64 aborda la parte regulatoria: las criptomonedas salen de la Ley de Servicios de Pago y pasan a estar reguladas por la Ley de Instrumentos Financieros y Bolsa como, en palabras de la propia Agencia de Servicios Financieros, un producto financiero distinto de los valores. No pasan a ser valores. La ley también crea normas contra el uso de información privilegiada en criptomonedas, que prohíben operar con información material hasta que se haga pública.

Cuándo entra en vigor: una norma, no una fecha

Los textos promulgados establecen una norma, pero no indican un año.

• Ley n.º 12, artículo 1 de las disposiciones complementarias: el nuevo capítulo sobre criptomonedas entra en vigor el 1 de enero del año siguiente a aquel en que entre en vigor la disposición enumerada a continuación; esa disposición es la fecha de entrada en vigor de la Ley n.º 64.
• Ley n.º 64, artículo 1 de las disposiciones complementarias, cláusula principal: la ley entra en vigor en una fecha fijada mediante una orden del Gabinete dentro del año siguiente a su promulgación. Las disposiciones sobre criptomonedas están sujetas a esa cláusula, y el calendario de entrada en vigor de la propia Agencia de Servicios Financieros las sitúa en ese mismo marco.

A fecha de 08/2026, la orden no se ha emitido. La única orden del Gabinete publicada hasta ahora en virtud de la Ley n.º 64 abarca un conjunto separado de disposiciones que entra en vigor veinte días después de la promulgación y no hace referencia a las criptomonedas.

Sobre los años que se mencionan

Algunos comentarios citan 2027 y otros 2028; ninguna fuente primaria indica ninguno de esos años. Al aplicar la norma promulgada a los hechos establecidos en la ley, se obtiene lo siguiente: el cálculo se hace aquí y no constituye una declaración de ninguna fuente. La Ley n.º 64 se promulgó el 23 de 07/2026, por lo que su fecha de entrada en vigor para las disposiciones sobre criptomonedas cae en 2026 o 2027, y el cambio comienza el 1 de enero del año siguiente. Por tanto, la fecha de inicio será el 1 de 01/2027 o el 1 de 01/2028; aritméticamente no hay otra posibilidad, y la elección depende por completo de la orden del Gabinete aún no emitida. Esta página no se pronuncia al respecto.

Aspectos aún pendientes

• Impuesto sobre el consumo. El esquema propone reclasificar las transferencias de criptomonedas como transferencias de activos «similares a los valores» (actualmente: similares a los medios de pago), que seguirían exentas. Por ahora solo es una propuesta del esquema: las criptomonedas no aparecen en las disposiciones sobre el impuesto sobre el consumo de la Ley n.º 12.
• ETF de criptomonedas. La Agencia de Servicios Financieros supedita su tributación separada a una modificación de la orden de aplicación de la Ley de Fondos de Inversión y sigue describiendo la situación actual como «no es posible constituirlos actualmente».
• Alcance de los activos. Aún no se ha emitido la orden del Ministerio de Finanzas que definirá las exclusiones de los «criptoactivos especificados».

La tributación empresarial de las criptomonedas no se ha modificado en este ciclo.

Cómo se desarrolla el año de reforma fiscal de Japón

Fechas observadas del ejercicio fiscal 2026, según fuentes primarias: lo que ocurrió en este ciclo, no una previsión.

Próxima actualización

Esta página se actualizará cuando se publique la orden del Gabinete que fije la fecha de entrada en vigor de la Ley n.º 64: su publicación convertirá el año de inicio en un hecho y se reescribirá la sección anterior. No hay un calendario previsto para su publicación; el plazo máximo establecido por ley es de un año desde la promulgación. Consulta los comunicados de prensa de la Agencia de Servicios Financieros y el Boletín Oficial.

Fuentes primarias

• Agencia Tributaria Nacional: preguntas frecuentes sobre la fiscalidad de los criptoactivos
• Agencia Tributaria Nacional: n.º 2260, tipos del impuesto sobre la renta
• Esquema de la coalición gobernante para el ejercicio fiscal 2026 (PDF)
• Agencia de Servicios Financieros: esquema para el ejercicio fiscal 2026, medidas de la Agencia
• Agencia de Servicios Financieros: Access FSA, 02/2026 (PDF)
• Agencia de Servicios Financieros: solicitudes de reforma fiscal para el ejercicio fiscal 2026
• Registro de la Dieta: Ley n.º 12 de 2026
• Registro de la Dieta: Ley n.º 64 de 2026
• Agencia de Servicios Financieros: documentos legislativos de la 221.ª Dieta
• Agencia de Servicios Financieros: comunicados de prensa

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Esta página ofrece información general y no constituye asesoramiento fiscal. Refleja fuentes primarias verificadas el 6 de 08/2026. Para saber cómo se aplica a una situación concreta, consulta los materiales publicados por la Agencia Tributaria Nacional.