CARF : le Sénat met vos cryptos à l'étranger dans le viseur du fisc

Le fisc, version longue portée. Le Sénat examine ce mardi 27 octobre à partir de 14h30 le projet de loi qui autorise la France à approuver le CARF, l'accord de l'OCDE sur l'échange automatique de données crypto. Le principe tient en une phrase. Les plateformes du monde entier déclareront leurs clients à leur propre fisc et les fichiers finiront dans le pays de résidence de chacun.

Le calendrier a de l'humour. Les députés reprennent en effet le même jour l'examen du budget 2027. Y attendent une taxe sur les conversions vers les stablecoins et l'obligation de déclarer les gros wallets. Bercy aura bientôt les données et peut-être les règles pour s'en servir.
Les points clés de cet article :

• Le Sénat a examiné le projet de loi permettant à la France d'approuver l'accord CARF de l'OCDE, visant l'échange automatique de données crypto à l'échelle mondiale.
• Ce dispositif international imposera aux plateformes crypto hors UE de déclarer les informations de leurs clients, avec une mise en œuvre progressive jusqu'en 2029.

Le CARF expliqué sans jargon fiscal

Le mécanisme existe déjà pour vos comptes bancaires. Depuis 2017, la norme commune de déclaration de l'OCDE (CRS en anglais) oblige les banques étrangères à signaler les comptes des non-résidents. Un Français qui garde un compte à Genève est connu de la DGFiP sans avoir rien demandé à personne.

Le système repose sur la réciprocité. La France envoie à Berne ce qu'elle sait des comptes des résidents suisses en France et la Suisse lui rend la pareille. Chaque pays ne parle qu'à son propre fisc, qui fait ensuite le tri par nationalité fiscale.

Les cryptos échappaient à ce filet. Un exchange basé à Singapour n'est pas une banque et le compte qu'un Français y ouvrait ne remontait dans aucun fichier. L'OCDE a donc publié en 2022 le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), la même logique appliquée aux actifs numériques.

Chaque prestataire concerné collecte l'identité de ses clients et leur résidence fiscale. Il déclare ensuite pour chaque crypto le nombre d'opérations et leur valeur totale sur l'année. Achats contre euros ou dollars, échanges entre cryptos et transferts sortants entrent dans le relevé.

Ce que le Sénat vote exactement ce mardi

Le projet de loi n° 921 tient en deux articles. Le premier autorise l'approbation de l'accord multilatéral sur le CARF, signé par la France le 26 novembre 2024 à Asunción avec 48 autres États et territoires. Le second concerne un addendum à l'accord bancaire qui fait circuler les données de comptes depuis les revenus 2016.

Pourquoi le Parlement doit-il s'en mêler ? L'article 53 de la Constitution exige son feu vert pour ce type d'engagement international, et sans lui la France ne peut pas activer les échanges. Les sénateurs ne réécriront rien pour autant. Un accord international ne s'amende pas au Parlement. Il s'approuve ou se rejette en bloc, ici après trente minutes de temps de parole réparties entre les groupes.

Un calendrier serré

Le gouvernement a engagé la procédure accélérée dès le dépôt du texte le 27 juillet. L'examen se limite donc à une lecture par chambre. La commission des finances l'a adopté sans modification le 21 octobre, sur le rapport n° 83 du sénateur Emmanuel Capus.

Juste avant, l'hémicycle examine l'avenant à la convention fiscale France-Inde de 1992. L'Inde fait partie des quatre juridictions qui n'ont pris aucun engagement sur le CARF, avec El Salvador, la Géorgie et le Vietnam. Une démarche est en cours auprès de New Delhi, selon le rapport.

Le texte partira ensuite à l'Assemblée nationale. Son dossier législatif ne fixe encore aucune date d'examen.

DAC8 pour l'Europe et le CARF pour le reste du monde

Dans l'Union européenne, la collecte a déjà commencé. Depuis le 1er janvier 2026, les plateformes crypto établies dans l'UE enregistrent vos données au titre de la directive DAC8, transposée par la loi de finances pour 2025. La première déclaration à la DGFiP portera sur les transactions de 2026. DAC8 est en réalité la version européenne du CARF. Les deux textes réclament les mêmes données, mais DAC8 ne joue qu'entre les 27 États membres.

Le CARF exporte ce dispositif hors d'Europe. Le rapport Capus recense 77 juridictions engagées à l'appliquer au 14 septembre 2026, selon un calendrier étalé sur trois ans.

• 46 juridictions pour de premiers échanges en 2027, dont la France
• 27 en 2028, parmi lesquelles la Suisse et Singapour
• 4 en 2029, dont les États-Unis, engagés sans avoir signé l'accord multilatéral

Le Japon et le Royaume-Uni figurent parmi les 56 signataires de l'accord. La signature ne déclenche pourtant rien toute seule. << La seule signature de l'accord ne suffit donc pas à rendre automatiquement opérationnels les échanges >>, écrit le rapporteur, et chaque paire de pays doit encore activer les siens.

La France posera aussi ses conditions. Une annexe précisera ses exigences de protection des données et les juridictions qui ne les respectent pas ne recevront rien. Emmanuel Capus a fait cette réponse en commission à la sénatrice Nathalie Goulet, inquiète après la fuite de données survenue à la DGFiP.

Le précédent bancaire en chiffres

Côté bancaire, la France a reçu en 2025 des informations sur 11,6 millions de comptes détenus à l'étranger. Leurs soldes cumulés atteignaient 456 milliards d'euros, venus de 109 juridictions. La première campagne, dix ans plus tôt, en comptait 1,16 million.

Pour les cryptos, le volume attendu reste << difficile à évaluer à ce stade >> d'après le rapporteur. L'Adan estimait début 2025 que 10 % des adultes français détenaient des crypto-actifs, pour 21 à 26 milliards d'euros.

Ce qui change concrètement pour un détenteur français

Tout dépend de l'endroit où dorment vos cryptos. Quatre situations couvrent l'essentiel des détenteurs.

• Plateforme européenne. Vous achetez sur un exchange agréé en France ou ailleurs dans l'UE. DAC8 transmet déjà vos opérations de 2026 et le CARF n'y ajoute rien.
• Plateforme suisse ou singapourienne. Vos opérations de 2027 partiront vers l'administration locale, qui les relaiera à la DGFiP en 2028 avec votre nom, votre adresse et votre numéro fiscal.
• Plateforme américaine. Les États-Unis n'échangeront qu'à partir de 2029, sur les données de 2028.
• Wallet dont vous détenez les clés. Aucun intermédiaire, donc aucune déclaration automatique. L'amendement de Courson créerait une simple obligation de déclaration au-delà de 100 000 euros, sans impôt supplémentaire.

Dans chaque cas, le fisc reçoit le relevé dans les neuf mois qui suivent la fin de l'année concernée.

Vos obligations, elles, ne bougent pas. Tout compte d'actifs numériques ouvert à l'étranger doit déjà figurer sur le formulaire 3916-bis , sous peine de 750 euros d'amende par compte oublié. L'addition passe à 1 500 euros quand la valeur des comptes dépasse 50 000 euros dans l'année.

Pour mémoire, le 3916-bis signale l'existence d'un compte. Le formulaire 2086 calcule l'impôt sur vos plus-values. Ce sont deux déclarations distinctes, et le CARF permet de vérifier les deux.

Ce qui change, ce sont les moyens de contrôle. La DGFiP pourra recouper les comptes déclarés et les plus-values reportées sur le formulaire 2086 avec les flux envoyés par les plateformes elles-mêmes. Un compte ouvert à Zurich et oublié sur le 3916-bis remontera dans les fichiers reçus en 2028.

Les wallets auto-hébergés restent hors du dispositif. Sans intermédiaire, personne ne déclare rien à personne. C'est précisément le trou que le budget 2027 veut boucher.

Le budget 2027 écrit la suite

Le CARF fournit les données. Les règles d'imposition, elles, se jouent en ce moment à l'Assemblée nationale. La commission des finances a rejeté la partie recettes du projet de loi de finances le 9 octobre, si bien que l'hémicycle repart de la copie du gouvernement.

La flat tax de 31,4 % sur les plus-values crypto ne bouge pas. Aucun amendement n'y a touché.

La taxe sur les conversions en stablecoins

Les stablecoins concentrent la bataille. Adopté en séance le 16 octobre par 38 voix contre 37 , l'amendement du député Nicolas Sansu (GDR) rend imposable la conversion d'une crypto en stablecoin dès le 1er janvier 2027. Aujourd'hui, passer du bitcoin à l'USDC ne déclenche aucun impôt tant que vous ne revenez pas en euros. Les échanges entre cryptos bénéficient en effet d'un sursis d'imposition, et seule la sortie vers la monnaie officielle ou l'achat d'un bien est taxée.

Avec ce texte, une plus-value de 40 000 euros sortie en stablecoin coûterait 12 560 euros. Il ne vise que les jetons de monnaie électronique au sens de MiCA, c'est-à-dire les stablecoins adossés à une seule devise et agréés en Europe. Cette définition laisserait hors champ l'USDT, qui ne dispose d'aucun agrément MiCA.

Wallets non hébergés et exit tax

Charles de Courson (LIOT) revient de son côté avec la déclaration des portefeuilles non hébergés au-delà de 100 000 euros détenus au 31 décembre. L'obligation est purement déclarative. Elle ne crée aucun impôt et sert à signaler au fisc l'existence du portefeuille. Un oubli coûterait jusqu'à 10 000 euros d'amende. Deux versions d'une exit tax sont aussi sur la table. Le principe consiste à taxer vos plus-values latentes le jour où vous quittez la France, même si vous n'avez rien vendu. Celle de Nicolas Sansu vise les détenteurs de plus de 800 000 euros de cryptos, l'autre est portée par le groupe socialiste.

Le texte du gouvernement prévoit enfin une amende de 10 000 euros par demande. Elle vise les plateformes qui refuseraient de transmettre leurs documents au fisc. Tout dépend du vote solennel sur la partie recettes. Les débats doivent s'achever le lundi 2 novembre et le vote est inscrit le mardi 3 novembre après-midi à l'Assemblée. Or un rejet ferait tomber l'ensemble. C'est ce qui est arrivé le 23 octobre à la partie recettes du budget de la Sécurité sociale, balayée par 115 voix contre 1.

Pour la France, les premiers échanges CARF sont prévus en 2027 avec les 45 autres juridictions de la première vague. Ils porteront sur l'année 2026, et vos opérations de ces dix derniers mois figurent déjà dans le périmètre.