CARF: il Senato mette nel mirino le vostre criptovalute all'estero

L'agenzia delle entrate, versione a lungo raggio. Il Senato esamina martedì 27 ottobre a partire dalle 14:30 il progetto di legge che autorizza la Francia ad approvare il CARF, l'accordo dell'OCSE sullo scambio automatico di dati sulle criptovalute. Il principio si riassume in una frase. Le piattaforme di tutto il mondo dichiareranno i loro clienti all'agenzia delle entrate del proprio paese e i file finiranno nel paese di residenza di ciascuno.

Il calendario ha un senso dell'umorismo. I deputati riprendono infatti lo stesso giorno l'esame del bilancio 2027. Si aspettano una tassa sulle conversioni in stablecoin e l'obbligo di dichiarare i grandi portafogli. Bercy avrà presto i dati e forse le regole per utilizzarli.
I punti chiave di questo articolo:

• Il Senato ha esaminato il progetto di legge che consente alla Francia di approvare l'accordo CARF dell'OCSE, volto allo scambio automatico di dati sulle criptovalute a livello globale.
• Questo dispositivo internazionale imporrà alle piattaforme crypto al di fuori dell'UE di dichiarare le informazioni sui propri clienti, con un'attuazione graduale fino al 2029.

Il CARF spiegato senza gergo fiscale

Il meccanismo esiste già per i vostri conti bancari. Dal 2017, la norma comune di dichiarazione dell'OCSE (CRS in inglese) obbliga le banche straniere a segnalare i conti dei non residenti. Un francese che mantiene un conto a Ginevra è noto alla DGFiP senza aver chiesto nulla a nessuno.

Il sistema si basa sulla reciprocità. La Francia invia a Berna ciò che sa sui conti dei residenti svizzeri in Francia e la Svizzera ricambia. Ogni paese parla solo alla propria agenzia delle entrate, che poi fa la selezione per nazionalità fiscale.

Le criptovalute sfuggivano a questa rete. Un exchange con sede a Singapore non è una banca e il conto che un francese apriva lì non compariva in alcun file. L'OCSE ha quindi pubblicato nel 2022 il Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), applicando la stessa logica agli asset digitali.

Ogni fornitore coinvolto raccoglie l'identità dei propri clienti e la loro residenza fiscale. Dichiara poi per ogni criptovaluta il numero di operazioni e il loro valore totale nell'anno. Acquisti contro euro o dollari, scambi tra criptovalute e trasferimenti in uscita rientrano nel resoconto.

Cosa vota esattamente il Senato questo martedì

Il progetto di legge n. 921 si compone di due articoli. Il primo autorizza l'approvazione dell'accordo multilaterale sul CARF, firmato dalla Francia il 26 novembre 2024 ad Asunción con altri 48 Stati e territori. Il secondo riguarda un addendum all'accordo bancario che fa circolare i dati dei conti a partire dai redditi del 2016.

Perché il Parlamento deve occuparsene? L'articolo 53 della Costituzione richiede il suo via libera per questo tipo di impegno internazionale, e senza di esso la Francia non può attivare gli scambi. I senatori non riscriveranno nulla. Un accordo internazionale non può essere emendato dal Parlamento. Viene approvato o respinto in blocco, qui dopo trenta minuti di tempo di parola distribuiti tra i gruppi.

Un calendario serrato

Il governo ha avviato la procedura accelerata fin dal deposito del testo il 27 luglio. L'esame è quindi limitato a una lettura per camera. La commissione delle finanze l'ha adottato senza modifiche il 21 ottobre, sulla relazione n. 83 del senatore Emmanuel Capus.

Poco prima, l'emiciclo esamina l'addendum alla convenzione fiscale Francia-India del 1992. L'India fa parte delle quattro giurisdizioni che non hanno preso alcun impegno sul CARF, insieme a El Salvador, Georgia e Vietnam. È in corso un'iniziativa presso New Delhi, secondo il rapporto.

Il testo partirà poi per l'Assemblea nazionale. Il suo dossier legislativo non fissa ancora alcuna data di esame.

DAC8 per l'Europa e il CARF per il resto del mondo

Nell'Unione europea, la raccolta è già iniziata. Dal 1 gennaio 2026, le piattaforme crypto stabilite nell'UE registrano i tuoi dati ai sensi della direttiva DAC8, trasposta dalla legge di bilancio per il 2025. La prima dichiarazione alla DGFiP riguarderà le transazioni del 2026. La DAC8 è in realtà la versione europea del CARF. I due testi richiedono gli stessi dati, ma la DAC8 opera solo tra i 27 Stati membri.

Il CARF esporta questo dispositivo al di fuori dell'Europa. Il rapporto Capus elenca 77 giurisdizioni impegnate ad applicarlo entro il 14 settembre 2026, secondo un calendario distribuito su tre anni.

• 46 giurisdizioni per i primi scambi nel 2027, tra cui la Francia
• 27 nel 2028, tra cui Svizzera e Singapore
• 4 nel 2029, tra cui gli Stati Uniti, impegnati senza aver firmato l'accordo multilaterale

Il Giappone e il Regno Unito figurano tra i 56 firmatari dell'accordo. Tuttavia, la sola firma non attiva nulla. << La sola firma dell'accordo non è quindi sufficiente per rendere automaticamente operativi gli scambi >>, scrive il relatore, e ogni coppia di paesi deve ancora attivare i propri.

La Francia porrà anche le sue condizioni. Un allegato specificherà le sue esigenze di protezione dei dati e le giurisdizioni che non le rispettano non riceveranno nulla. Emmanuel Capus ha fornito questa risposta in commissione alla senatrice Nathalie Goulet, preoccupata dopo la fuga di dati avvenuta alla DGFiP.

Il precedente bancario in numeri

Dal lato bancario, la Francia ha ricevuto nel 2025 informazioni su 11,6 milioni di conti detenuti all'estero. I loro saldi cumulati raggiungevano 456 miliardi di euro, provenienti da 109 giurisdizioni. La prima campagna, dieci anni prima, contava 1,16 milioni.

Per le criptovalute, il volume atteso rimane << difficile da valutare a questo stadio >> secondo il relatore. L'Adan stimava all'inizio del 2025 che il 10% degli adulti francesi detenesse crypto-attivi, per un valore compreso tra 21 e 26 miliardi di euro.

Cosa cambia concretamente per un detentore francese

Tutto dipende da dove sono custodite le tue criptovalute. Quattro situazioni coprono la maggior parte dei detentori.

• Piattaforma europea. Acquisti su un exchange autorizzato in Francia o altrove nell'UE. La DAC8 trasmette già le tue operazioni del 2026 e il CARF non aggiunge nulla.
• Piattaforma svizzera o singaporeana. Le tue operazioni del 2027 partiranno verso l'amministrazione locale, che le inoltrerà alla DGFiP nel 2028 con il tuo nome, indirizzo e numero fiscale.
• Piattaforma americana. Gli Stati Uniti inizieranno a scambiare solo a partire dal 2029, sui dati del 2028.
• Wallet di cui possiedi le chiavi. Nessun intermediario, quindi nessuna dichiarazione automatica. L'emendamento di Courson creerebbe un semplice obbligo di dichiarazione oltre i 100.000 euro, senza imposta aggiuntiva.

In ogni caso, il fisco riceve il resoconto entro nove mesi dalla fine dell'anno interessato.

Le tue obbligazioni, invece, non cambiano. Ogni conto di attivi digitali aperto all'estero deve già figurare sul modulo 3916-bis, pena una multa di 750 euro per ogni conto dimenticato. L'importo sale a 1.500 euro quando il valore dei conti supera i 50.000 euro nell'anno.

Per memoria, il 3916-bis segnala l'esistenza di un conto. Il modulo 2086 calcola l'imposta sulle tue plusvalenze. Si tratta di due dichiarazioni distinte, e il CARF consente di verificare entrambe.

Ciò che cambia sono i mezzi di controllo. La DGFiP potrà incrociare i conti dichiarati e le plusvalenze riportate sul modulo 2086 con i flussi inviati dalle piattaforme stesse. Un conto aperto a Zurigo e dimenticato sul 3916-bis riemergerà nei file ricevuti nel 2028.

I wallet auto-ospitati rimangono al di fuori del dispositivo. Senza intermediario, nessuno dichiara nulla a nessuno. È precisamente questa lacuna che il bilancio 2027 intende colmare.

Il bilancio 2027 scrive il seguito

Il CARF fornisce i dati. Le regole fiscali, invece, si stanno discutendo attualmente all'Assemblea nazionale. La commissione delle finanze ha respinto la parte delle entrate del progetto di legge finanziaria il 9 ottobre, per cui l'emiciclo riparte dalla copia del governo.

La flat tax del 31,4% sulle plusvalenze crypto non cambia. Nessun emendamento l'ha toccata.

La tassa sulle conversioni in stablecoin

Le stablecoin concentrano la battaglia. Adottato in seduta il 16 ottobre con 38 voti contro 37, l'emendamento del deputato Nicolas Sansu (GDR) rende imponibile la conversione di una crypto in stablecoin a partire dal 1° gennaio 2027. Oggi, passare dal bitcoin all'USDC non attiva alcuna imposta finché non si torna in euro. Gli scambi tra criptovalute beneficiano infatti di un rinvio fiscale, e solo l'uscita verso la moneta ufficiale o l'acquisto di un bene è tassata.

Con questo testo, una plusvalenza di 40.000 euro convertita in stablecoin costerebbe 12.560 euro. Esso si rivolge solo ai token di moneta elettronica nel senso di MiCA, cioè le stablecoin ancorate a una sola valuta e autorizzate in Europa. Questa definizione escluderebbe l'USDT, che non ha alcuna autorizzazione MiCA.

Wallet non custoditi e tassa di uscita

Charles de Courson (LIOT) torna con la dichiarazione dei portafogli non custoditi oltre 100.000 euro detenuti al 31 dicembre. L'obbligo è puramente dichiarativo. Non crea alcuna imposta e serve a segnalare all'agenzia delle entrate l'esistenza del portafoglio. Un'omissione costerebbe fino a 10.000 euro di multa. Due versioni di una tassa di uscita sono anche sul tavolo. Il principio consiste nel tassare le tue plusvalenze latenti il giorno in cui lasci la Francia, anche se non hai venduto nulla. Quella di Nicolas Sansu mira ai detentori di oltre 800.000 euro di criptovalute, l'altra è sostenuta dal gruppo socialista.

Il testo del governo prevede infine una multa di 10.000 euro per richiesta. Essa mira alle piattaforme che rifiuterebbero di trasmettere i loro documenti all'agenzia delle entrate. Tutto dipende dal voto solenne sulla parte delle entrate. I dibattiti devono concludersi lunedì 2 novembre e il voto è previsto per martedì 3 novembre pomeriggio all'Assemblea. Tuttavia, un rifiuto farebbe cadere l'intero pacchetto. È ciò che è accaduto il 23 ottobre alla parte delle entrate del bilancio della Sicurezza sociale, spazzata via con 115 voti contro 1.

Per la Francia, i primi scambi CARF sono previsti nel 2027 con le 45 altre giurisdizioni della prima ondata. Essi riguarderanno l'anno 2026, e le tue operazioni degli ultimi dieci mesi sono già incluse nel perimetro.