CARF: Senat zwraca uwagę na Twoje kryptowaluty za granicą w oczach fiskusa

Fiskus, w wersji długozasięgowej. Senat rozpatruje we wtorek 27 października od godziny 14:30 projekt ustawy, który pozwala Francji na zatwierdzenie CARF, umowy OECD dotyczącej automatycznej wymiany danych kryptograficznych. Zasada sprowadza się do jednego zdania. Platformy na całym świecie będą zgłaszać swoich klientów do swojego fiskusa, a pliki trafią do kraju zamieszkania każdego z nich.

Harmonogram ma poczucie humoru. Posłowie w tym samym dniu wznowią rozpatrywanie budżetu na 2027 rok. Oczekują tam podatku od konwersji na stablecoiny oraz obowiązku zgłaszania dużych portfeli. Bercy wkrótce będzie miał dane, a może i zasady, aby z nich skorzystać.
Kluczowe punkty tego artykułu:

• Senat rozpatrzył projekt ustawy umożliwiający Francji zatwierdzenie umowy CARF OECD, mającej na celu automatyczną wymianę danych kryptograficznych na całym świecie.
• Ten międzynarodowy mechanizm nałoży na platformy kryptograficzne spoza UE obowiązek zgłaszania informacji o swoich klientach, z wdrożeniem stopniowym do 2029 roku.

CARF wyjaśnione bez żargonu fiskalnego

Mechanizm ten istnieje już dla Twoich kont bankowych. Od 2017 roku wspólna norma raportowania OECD (CRS po angielsku) zobowiązuje zagraniczne banki do zgłaszania kont nierezydentów. Francuz, który ma konto w Genewie, jest znany DGFiP, nie pytając nikogo o zgodę.

System opiera się na wzajemności. Francja wysyła do Berna to, co wie o kontach rezydentów szwajcarskich we Francji, a Szwajcaria odwzajemnia się tym samym. Każdy kraj rozmawia tylko ze swoim własnym fiskusem, który następnie segreguje według narodowości podatkowej.

Kryptowaluty umykały temu siatce. Giełda z siedzibą w Singapurze nie jest bankiem, a konto, które Francuz tam otworzył, nie pojawiało się w żadnym pliku. Dlatego OECD opublikowało w 2022 roku Ramowy dokument dotyczący raportowania aktywów kryptograficznych (CARF), stosując tę samą logikę do aktywów cyfrowych.

Każdy zainteresowany dostawca zbiera dane tożsamości swoich klientów oraz ich rezydencję podatkową. Następnie zgłasza dla każdej kryptowaluty liczbę transakcji oraz ich całkowitą wartość w ciągu roku. Zakupy za euro lub dolary, wymiany między kryptowalutami oraz transfery wychodzące wchodzą w skład zestawienia.

Co dokładnie głosuje Senat we wtorek

Projekt ustawy nr 921 składa się z dwóch artykułów. Pierwszy zezwala na zatwierdzenie umowy wielostronnej dotyczącej CARF, podpisanej przez Francję 26 listopada 2024 roku w Asunción z 48 innymi państwami i terytoriami. Drugi dotyczy aneksu do umowy bankowej, który przekazuje dane o kontach od dochodów z 2016 roku.

Dlaczego Parlament musi się tym zająć? Artykuł 53 Konstytucji wymaga jego zgody na tego typu zobowiązania międzynarodowe, a bez niej Francja nie może aktywować wymiany. Senatorowie nie będą jednak niczego przepisali. Umowa międzynarodowa nie jest zmieniana w Parlamencie. Zatwierdza się ją lub odrzuca w całości, tutaj po trzydziestu minutach czasu wypowiedzi podzielonego między grupy.

Ścisły harmonogram

Rząd wszczął przyspieszoną procedurę od momentu złożenia tekstu 27 lipca. Rozpatrzenie ogranicza się więc do jednego odczytu przez izbę. Komisja finansów przyjęła go bez zmian 21 października, na podstawie raportu nr 83 senatora Emmanuela Capusa.

Tuż przed tym, izba rozpatruje aneks do umowy podatkowej Francja-Indie z 1992 roku. Indie są jednym z czterech jurysdykcji, które nie podjęły żadnych zobowiązań dotyczących CARF, obok Salwadoru, Gruzji i Wietnamu. Zgodnie z raportem, prowadzone są działania w kierunku Nowego Delhi.

Tekst następnie trafi do Zgromadzenia Narodowego. Jego dossier legislacyjne nie ustala jeszcze daty rozpatrzenia.

DAC8 dla Europy i CARF dla reszty świata

W Unii Europejskiej zbieranie danych już się rozpoczęło. Od 1 stycznia 2026 r. platformy kryptowalutowe zarejestrowane w UE będą zbierać Twoje dane na mocy dyrektywy DAC8, wdrożonej przez ustawę budżetową na 2025 r. Pierwsze zgłoszenie do DGFiP będzie dotyczyć transakcji z 2026 r. DAC8 jest w rzeczywistości europejską wersją CARF. Oba dokumenty wymagają tych samych danych, ale DAC8 działa tylko wśród 27 państw członkowskich.

CARF eksportuje ten system poza Europę. Raport Capusa wymienia 77 jurysdykcji, które zobowiązały się do jego wdrożenia do 14 września 2026 r., zgodnie z harmonogramem rozłożonym na trzy lata.

• 46 jurysdykcji na pierwsze wymiany w 2027 r., w tym Francja
• 27 w 2028 r., w tym Szwajcaria i Singapur
• 4 w 2029 r., w tym Stany Zjednoczone, które zobowiązały się, mimo że nie podpisały umowy wielostronnej

Japonia i Wielka Brytania są wśród 56 sygnatariuszy umowy. Podpisanie jednak samo w sobie nic nie uruchamia. << Samo podpisanie umowy nie wystarczy, aby automatycznie uruchomić wymiany >>, pisze sprawozdawca, a każda para krajów musi jeszcze aktywować swoje.

Francja również postawi swoje warunki. Załącznik określi jej wymagania dotyczące ochrony danych, a jurysdykcje, które ich nie przestrzegają, nie otrzymają nic. Emmanuel Capus odpowiedział na to w komisji senator Nathalie Goulet, zaniepokojonej po wycieku danych, który miał miejsce w DGFiP.

Poprzednie dane bankowe w liczbach

Z perspektywy bankowej, Francja otrzymała w 2025 r. informacje o 11,6 milionach kont posiadanych za granicą. Ich łączne salda wyniosły 456 miliardów euro, pochodzące z 109 jurysdykcji. Pierwsza kampania, dziesięć lat wcześniej, obejmowała 1,16 miliona.

Jeśli chodzi o kryptowaluty, oczekiwany wolumen pozostaje << trudny do oszacowania na tym etapie >>, według sprawozdawcy. Adan szacował na początku 2025 r., że 10% dorosłych Francuzów posiadało aktywa kryptograficzne o wartości od 21 do 26 miliardów euro.

Co się zmienia w praktyce dla francuskiego posiadacza

Wszystko zależy od miejsca, w którym przechowujesz swoje kryptowaluty. Cztery sytuacje obejmują większość posiadaczy.

• Platforma europejska. Kupujesz na giełdzie zatwierdzonej we Francji lub gdzie indziej w UE. DAC8 już przekazuje Twoje operacje z 2026 r., a CARF nic do tego nie dodaje.
• Platforma szwajcarska lub singapurska. Twoje operacje z 2027 r. trafią do lokalnej administracji, która przekaże je do DGFiP w 2028 r. z Twoim imieniem, adresem i numerem podatkowym.
• Platforma amerykańska. Stany Zjednoczone będą wymieniać dane dopiero od 2029 r., na podstawie danych z 2028 r.
• Portfel, którego klucze posiadasz. Brak pośrednika, więc brak automatycznego zgłoszenia. Zmiana wprowadzenia Coursona stworzyłaby prosty obowiązek zgłoszenia powyżej 100 000 euro, bez dodatkowego podatku.

W każdym przypadku urząd skarbowy otrzymuje zestawienie w ciągu dziewięciu miesięcy po zakończeniu roku, którego to dotyczy.

Twoje obowiązki pozostają niezmienne. Każde konto aktywów cyfrowych otwarte za granicą musi już figurować w formularzu 3916-bis, pod groźbą 750 euro grzywny za zapomniane konto. Kwota wzrasta do 1 500 euro, gdy wartość kont przekracza 50 000 euro w ciągu roku.

Dla przypomnienia, formularz 3916-bis zgłasza istnienie konta. Formularz 2086 oblicza podatek od Twoich zysków kapitałowych. To są dwa oddzielne zgłoszenia, a CARF pozwala na weryfikację obu.

Co się zmienia, to środki kontroli. DGFiP będzie mogła porównać zgłoszone konta i zyski kapitałowe zgłoszone w formularzu 2086 z przepływami przesyłanymi przez same platformy. Konto otwarte w Zurychu i zapomniane w formularzu 3916-bis pojawi się w plikach otrzymanych w 2028 r.

Portfele samodzielnie hostowane pozostają poza systemem. Bez pośrednika nikt nic nie zgłasza nikomu. To właśnie jest luka, którą budżet na 2027 r. chce załatać.

Budżet 2027 pisze dalszą część

CARF dostarcza dane. Zasady opodatkowania są obecnie omawiane w Zgromadzeniu Narodowym. Komisja finansów odrzuciła część dochodową projektu ustawy budżetowej 9 października, w związku z czym izba wraca do wersji rządowej.

Podatek liniowy w wysokości 31,4% od zysków kapitałowych z kryptowalut pozostaje bez zmian. Żaden z poprawek nie wpłynął na tę kwotę.

Podatek od konwersji na stablecoiny

Stablecoiny koncentrują walkę. Przyjęta na sesji 16 października poprawka posła Nicolasa Sansu (GDR) wprowadza opodatkowanie konwersji kryptowaluty na stablecoin od 1 stycznia 2027 roku. Dziś przejście z bitcoina na USDC nie wywołuje żadnego podatku, dopóki nie wrócisz do euro. Wymiana między kryptowalutami korzysta z odroczenia opodatkowania, a jedynie wyjście do waluty oficjalnej lub zakup towaru jest opodatkowane.

Z tym tekstem zysk kapitałowy w wysokości 40 000 euro wypłacony w stablecoinach kosztowałby 12 560 euro. Dotyczy to tylko tokenów walut elektronicznych w rozumieniu MiCA, czyli stablecoinów opartych na jednej walucie i zatwierdzonych w Europie. Ta definicja wyklucza USDT, który nie ma żadnego zatwierdzenia MiCA.

Portfele niehostowane i podatek wyjściowy

Charles de Courson (LIOT) wraca z deklaracją portfeli niehostowanych powyżej 100 000 euro posiadanych na 31 grudnia. Obowiązek jest czysto deklaratywny. Nie tworzy żadnego podatku i służy do zgłaszania fiskusowi istnienia portfela. Zapomnienie może kosztować do 10 000 euro kary. Dwie wersje podatku wyjściowego są również na stole. Zasada polega na opodatkowaniu twoich zysków kapitałowych w momencie opuszczenia Francji, nawet jeśli nic nie sprzedałeś. Poprawka Nicolasa Sansu dotyczy posiadaczy kryptowalut o wartości powyżej 800 000 euro, druga jest wspierana przez grupę socjalistyczną.

Tekst rządu przewiduje w końcu karę w wysokości 10 000 euro za każde żądanie. Dotyczy to platform, które odmówią przekazania swoich dokumentów fiskusowi. Wszystko zależy od głosowania nad częścią dochodową. Debaty mają zakończyć się w poniedziałek 2 listopada, a głosowanie jest zaplanowane na wtorek 3 listopada po południu w Zgromadzeniu. Odrzucenie spowodowałoby upadek całości. Tak się stało 23 października z częścią dochodową budżetu zabezpieczenia społecznego, która została odrzucona 115 głosami przeciw 1.

Dla Francji pierwsze wymiany CARF są przewidziane na 2027 rok z 45 innymi jurysdykcjami pierwszej fali. Będą dotyczyć roku 2026, a twoje operacje z ostatnich dziesięciu miesięcy już znajdują się w zakresie.