虛擬貨幣投資損失，三年內可從利潤中扣除…稅金能減少多少？

[區塊媒體記者 오수환] 政府推動引入「損失結轉扣除」政策，允許在數位資產（虛擬資產）投資中產生的損失在接下來的三年內從利潤中扣除。即使某一年出現損失，只要之後有利潤，就可以反映過去的損失來減輕稅負。

根據5日財政經濟部的消息，政府將數位資產所得課稅延後至2029年，並同時推進將投資損失結轉三年的方案。相關法案將在本次定期國會中處理。

損失結轉扣除是指將過去投資中產生的損失從後續年度的利潤中扣除以計算稅金的制度。當數位資產課稅實施後，將合併一年內的利潤和損失，然後在扣除基本免稅額250萬韓元後，對剩餘金額徵收22%（包括地方所得稅）的稅率。

例如，如果在2030年因為虛擬貨幣投資賺取了1000萬韓元，那麼扣除基本免稅額250萬韓元後，750萬韓元將成為課稅對象。稅金為165萬韓元，需在2031年5月申報和繳納。

然而，如果在2029年損失了1000萬韓元，計算方式將會改變。 如果沒有損失結轉扣除，則無論前一年的損失如何，2030年的利潤都必須繳納165萬韓元的稅金。

如果該制度實施，2030年的利潤1000萬韓元將先扣除基本免稅額250萬韓元，剩餘的750萬韓元將用來扣除2029年的損失。這樣課稅對象金額將變為0，稅金也將為0。

由於2029年損失的1000萬韓元中只有750萬韓元用於扣除，剩餘的250萬韓元損失可以在2031年和2032年的利潤中額外扣除。

可扣除的損失金額沒有上限。 無論損失是1000萬韓元還是1億韓元，都可以在接下來的三年內從利潤中扣除。然而，每年可扣除的金額將限制在當年利潤扣除基本免稅額250萬韓元的範圍內。

如果在2029年損失了1000萬韓元，2030年賺取了600萬韓元，那麼2030年最多只能扣除350萬韓元，剩餘的650萬韓元將轉到2031年和2032年。如果在三年內利潤不足，可能無法全額扣除損失。

財政部相關人士表示：「沒有上限，最終是從利潤中扣除」，並解釋說如果可扣除的金額小於損失，則可以將剩餘的損失轉到下一年進行扣除。

如果損失累積在多個年度，也可以進行扣除。如果在2029年損失了1000萬韓元，2030年損失了500萬韓元，並在2031年賺取了2000萬韓元，那麼可以將兩年的損失1500萬韓元合併扣除。在2031年2000萬韓元的利潤中，扣除基本免稅額250萬韓元和累積損失1500萬韓元後，課稅對象金額將減少至250萬韓元，適用22%的稅金為55萬韓元。

可扣除的損失期間將根據發生年度分別計算。2029年的損失可以在2030年至2032年扣除，2030年的損失可以在2031年至2033年扣除。超過期限後未扣除的損失將無法再進行扣除。

財政部稅制室長趙萬熙在當天的簡報中表示：「損失結轉扣除制度將持續維持，但結轉的期間將定為三年」，這意味著並不是僅僅運行三年，而是每當發生損失時，從下一年開始可以結轉三年進行扣除。

投資者無法隨意選擇扣除損失的時點。在過去的損失尚未扣除的情況下，當有利潤時，必須先適用基本免稅額250萬韓元，然後從剩餘的課稅對象金額中扣除之前的損失。今年的利潤不能不適用損失而推遲到明年進行扣除。

在課稅實施之前已經賣出虛擬貨幣確定的損失不在結轉扣除的範圍內。如果在2026年賣出虛擬貨幣損失了1000萬韓元，那麼即使在2029年之後有利潤，這筆損失也無法扣除。

另一方面，如果在課稅實施之前購買的虛擬貨幣在2029年之後賣出並產生損失，則可以成為扣除對象。 根據政府方案，在課稅實施之前購買的數位資產將以實際購買價格和2028年12月31日市價中的較高者作為取得價。

例如，如果在2026年以3000萬韓元購買的虛擬貨幣在2028年底跌至2000萬韓元，並在2029年以1500萬韓元賣出，那麼將根據較高的實際購買價格3000萬韓元計算損失。在這種情況下，將承認1500萬韓元的損失，並可以在2030年至2032年的利潤中扣除。

東國大學資訊研究所教授黃石鎮表示：「數位資產課稅的核心不僅是對產生收益的交易徵稅，而是根據投資者的實際淨收益進行課稅。」他指出，「損失結轉扣除應該被設計為一種基本的機制，以便根據實際收入進行課稅，而不是僅僅作為對投資者的稅收優惠。」

政府計劃在課稅延遲期間，組建由專家、業界和相關部門參與的公私合營工作組，以整頓詳細的課稅標準。並計劃在2028年上半年擴充海外交易信息收集體系，並制定各種交易類型的課稅標準。

黃教授強調：「如果將課稅延遲兩年，應該將這段時間視為整頓整個課稅體系的機會，而不僅僅是簡單的實施延遲，包括損益計算、損失結轉扣除、取得價的計算等。