Cripto: A autoridade fiscal francesa pode receber dados de plataformas estrangeiras

O Senado aprovou um acordo que permite a troca automática de informações sobre criptomoedas detidas junto de prestadores estrangeiros. Este texto não cria nenhum novo imposto, mas dá principalmente à autoridade fiscal os meios para comparar as declarações dos contribuintes com dados recebidos anualmente de seus homólogos.

Em resumo

• O Senado aprovou um acordo que facilita a troca automática de dados sobre criptomoedas detidas no estrangeiro.
• A autoridade fiscal francesa poderá receber anualmente informações sobre as contas e transações dos contribuintes.
• Estes dados permitirão identificar mais facilmente contas não declaradas e incoerências fiscais.
• As primeiras declarações são esperadas em 2027, no âmbito do dispositivo europeu DAC8.
• Nenhum novo imposto está previsto. O dispositivo visa reforçar os controles, mas ainda precisa ser aprovado definitivamente.

A autoridade fiscal receberá os dados sem abrir um controle prévio

O projeto de lei, aprovado em primeira leitura no dia 27 de outubro, autoriza a França a aprovar o Quadro de Declaração de Criptomoedas elaborado pela OCDE. Este acordo organiza a coleta e a troca de informações entre as administrações fiscais dos países participantes.

Até agora, a identificação de uma conta de criptomoeda estrangeira dependia amplamente da sua declaração pelo contribuinte ou de um pedido direcionado da autoridade fiscal. O novo dispositivo inverte essa lógica. Assim, as informações serão enviadas automaticamente, sem que um controle individual seja iniciado primeiro.

Os prestadores envolvidos deverão, nomeadamente, transmitir:

• A identidade do utilizador e a sua residência fiscal;
• O seu número de identificação fiscal;
• As conversões entre criptomoedas e moedas tradicionais;
• As trocas realizadas entre diferentes criptomoedas;
• As transferências realizadas de ou para as suas contas;
• O número, a quantidade e o valor total das operações.

Os dados serão agrupados por criptomoeda e por categoria de transação. Eles serão então trocados anualmente entre as administrações, no máximo nove meses após o final do período em questão.

O dispositivo não permitirá, portanto, que a autoridade fiscal francesa acompanhe em tempo real cada movimento. Em vez disso, fornecerá uma síntese anual suficientemente detalhada para identificar uma conta desconhecida, medir os volumes trocados e detectar algumas incoerências.

As declarações poderão ser cruzadas em grande escala

A verdadeira mudança diz respeito à capacidade de verificação. Um contribuinte francês já deve declarar certas contas de criptomoedas abertas, detidas, utilizadas ou encerradas no estrangeiro. Ele também deve declarar suas operações tributáveis de acordo com as regras fiscais aplicáveis.

No entanto, a autoridade fiscal tinha meios limitados para verificar essas informações quando a plataforma estava localizada fora da França. Com a troca automática, poderá comparar os dados estrangeiros com as contas declaradas e os ganhos de capital mencionados na declaração de impostos.

Esta comparação não provará automaticamente uma fraude. Uma diferença pode resultar de uma transferência entre duas carteiras de criptomoedas pertencentes à mesma pessoa, de uma operação não tributável ou de um método de cálculo diferente. No entanto, poderá desencadear um pedido de explicação ou uma auditoria.

O relator Emmanuel Capus distinguiu claramente esta cooperação das próprias regras fiscais:

Estamos simplesmente a trocar mais informações do que já coletávamos.

O texto visa, portanto, as capacidades de deteção, e não a taxa de imposto sobre os ganhos. A França já transpos a diretiva europeia DAC8 na lei de finanças para 2025. Os prestadores devem coletar as informações relativas às transações realizadas desde 1 de janeiro de 2026. As primeiras declarações são esperadas em 2027.

O acordo da OCDE estende esta lógica além da União Europeia. No entanto, a sua eficácia dependerá do número de países participantes e da qualidade dos dados fornecidos pelas suas plataformas.

O voto do Senado não adiciona nenhum imposto e ainda precisa ser finalizado

O texto adotado pelos senadores ainda não é uma lei definitivamente promulgada. Foi enviado à Assembleia Nacional no âmbito de um procedimento acelerado. O Parlamento autoriza aqui a aprovação de dois acordos internacionais assinados em Assunção a 26 de novembro de 2024.

Nenhuma nova cobrança é criada. As regras que determinam a tributação das mais-valias permanecem inalteradas, assim como a obrigação de declarar as contas estrangeiras em questão. O acordo torna, sobretudo, as omissões mais fáceis de descobrir.

O dispositivo também mantém limites. Depende principalmente das informações detidas pelas plataformas e outros prestadores sujeitos às obrigações declarativas. Uma carteira autónoma, da qual o utilizador mantém as chaves, não pode transmitir diretamente a identidade do seu proprietário. No entanto, dados podem aparecer quando uma transferência passa por uma plataforma regulamentada.

A concentração de informações sensíveis levanta, por fim, uma questão de segurança. Os dados fiscais associarão uma identidade a ativos e volumes de transações. O relatório do Senado especifica que a França exigirá de seus parceiros garantias de confidencialidade e poderá recusar trocas com jurisdições que não respeitem seus padrões de proteção.

Para os detentores franceses, a principal mudança não será, portanto, um novo imposto em 2027. Será a eliminação gradual da vantagem informativa de que beneficiavam algumas contas estrangeiras. A administração poderá conhecer a sua existência antes mesmo de interrogar o contribuinte.