مالیات بر دارایی‌های مجازی، اجرایی در سال 2027؟... مشکل در قیمت خرید

دولت طرح اصلاحات مالیاتی را اعلام کرده است. به نظر می‌رسد که بازار املاک بزرگ‌ترین موضوع بوده است، بنابراین آنچه که در رسانه‌ها و سیاست‌مداران بیشتر مورد توجه قرار گرفته، مالیات‌های مرتبط با املاک بوده است. اما از سوی دیگر، نگرانی‌ها در مورد مشکلات بازار و امکان واقعی مالیات‌گیری بر دارایی‌های دیجیتال که همواره مورد بحث بوده، در این بار نیز بسیار زیاد است.

وقتی به طرح اصلاحات مالیاتی نگاه می‌کنیم، در مورد درآمد حاصل از انتقال یا قرض دادن دارایی‌های دیجیتال که به عنوان درآمدهای دیگر مالیات‌گیری می‌شوند (از این پس به آن "درآمد دارایی‌های دیجیتال" می‌گوییم)، هیچ تغییر خاصی وجود ندارد. امروز، اگر مالیات بر دارایی‌های دیجیتال به همین شکل اجرایی شود، پیش‌بینی می‌کنیم که چه اتفاقاتی ممکن است برای مالیات‌دهندگان در زمان ارائه اظهارنامه مالیاتی بیفتد.

1. موارد اصلاحی که تا کنون مطرح شده‌اند

تعداد زیادی از کارشناسان تا کنون با دلایل زیر اشاره کرده‌اند که در وضعیت کنونی، اجرای مالیات دشوار است و نیاز به اصلاحات دارد.

2. طرح اصلاحات مالیاتی هنوز "طرح دولتی" است

این طرح اصلاحات مالیاتی هیچ گونه تغییراتی در مورد درآمد دارایی‌های دیجیتال ندارد و نگرانی‌های سرمایه‌گذاران نیز روز به روز بیشتر می‌شود. از سوی دیگر، نکته مثبت این است که اخیراً یک بخش جدید در اداره مالیات برای مالیات‌گیری بر دارایی‌های دیجیتال تأسیس شده و تحقیقات برای اصلاحات با همکاری کارشناسان خارجی آغاز شده است.

نکته‌ای که باید به آن توجه کرد این است که اعلام طرح اصلاحات مالیاتی به معنای اصلاح یا اجرای قانون نیست. برای اصلاح قانون، در نهایت باید قانون تصویب شود و برای تصویب قانون، باید از مجلس عبور کند.

در واقع، در گذشته، در دسامبر 2024، درست قبل از اجرای مالیات بر دارایی‌های دیجیتال در سال 2025، مجلس تصمیم به دو سال تعویق گرفت.

البته، انتظار برای تعویق مالیات یا عدم تعیین قانون قبل از نزدیک شدن به زمان اجرای مالیات، به دلیل نقض اصل پیش‌بینی‌پذیری و ثبات قانونی که از اصول مهم قانون مالیات است، به هیچ وجه مطلوب نیست. تعهد مالیاتی به عنوان یکی از اعضای کشور باید با تحمل نقض حقوق مالکیت خود انجام شود، بنابراین حداقل باید بتوانیم از قبل بدانیم که "چه زمانی و چه مقدار مالیات پرداخت خواهیم کرد".

3. اگر به همین شکل اجرا شود، اظهارنامه چگونه خواهد بود

بر اساس قوانین مالیاتی فعلی، درآمد دارایی‌های دیجیتال به صورت جداگانه و با نرخ مالیاتی متفاوت از سایر درآمدها مالیات‌گیری می‌شود و باید اظهارنامه در ماه مه سال بعد از سال مالی ارائه شود (ماده 14 بند 3 ماده 8، ماده 70 قانون مالیات بر درآمد). به عبارت دیگر، اگر مالیات از 1 ژانویه 2027 اجرایی شود، اولین اظهارنامه در ماه مه 2028 ارائه خواهد شد.

در طول این مدت، با بسیاری از سرمایه‌گذاران دارایی‌های دیجیتال ملاقات کرده و در زمینه بازرسی مالیاتی و نمایندگی مالیاتی آنها فعالیت کرده‌ام و متوجه شدم که مهم‌ترین عامل در محاسبه درآمد دارایی‌های دیجیتال، "قیمت خرید" است. طبق مقررات فعلی مالیاتی، درآمد دارایی‌های دیجیتال بر اساس تفاوت بین قیمت انتقال و قیمت خرید محاسبه می‌شود.

به عبارت ساده، قیمت انتقال به معنای مبلغی است که به عنوان قیمت دارایی دیجیتال که در اختیار داشتم، دریافت می‌کنم، بنابراین محاسبه آن واضح است، اما در مورد قیمت خرید، اگر دارایی قبل از اجرای مالیات در سال 2027 خریداری شده باشد یا اگر مبلغ واقعی خرید را ندانیم، محاسبه آن مبهم می‌شود. قانون مالیات برای این موارد، روش‌های محاسبه قیمت خرید را به شرح زیر تقسیم‌بندی کرده است.

اولاً، اگر دارایی دیجیتال قبل از سال 2027 خریداری شده و بعد از آن فروخته شود، به وضوح مشمول مالیات است. اما به این معنا که مالیات از سال 2027 اجرایی می‌شود، فقط بر افزایش ارزش بعد از سال 2027 مالیات گرفته می‌شود، بنابراین مالیات بر افزایش ارزش قبل از سال 2027 نقض اصل عدم مالیات‌گیری معکوس است (ماده 18 بند 2 قانون مالیات‌های عمومی).

بنابراین، طبق قانون مالیات فعلی، برای دارایی‌های دیجیتال خریداری شده قبل از سال 2027، قیمت خرید واقعی و بالاترین قیمت بازار در تاریخ 31 دسامبر 2026 به عنوان قیمت خرید شناخته می‌شود تا این نقص جبران شود و به این قیمت "قیمت خرید فرضی" گفته می‌شود (ماده 37 بند 5 قانون مالیات بر درآمد).

قیمتی که در تاریخ 31 دسامبر 2026 به آن اشاره می‌شود، برای دارایی‌های دیجیتال که توسط کسب‌وکارهای دیجیتال مشمول قیمت‌گذاری (مانند Upbit، Bithumb و غیره) معامله می‌شوند، میانگین قیمت اعلام شده در ساعت 0:00 روز 1 ژانویه 2027 در محل کسب‌وکار هر یک از این کسب‌وکارها است و برای سایر دارایی‌های دیجیتال، قیمت اعلام شده توسط سایر کسب‌وکارهای دیجیتال در همان زمان است (ماده 88 بند 2 آئین‌نامه اجرایی قانون مالیات بر درآمد).

5. اما در عمل، تأمین قیمت خرید واقعاً دشوار است

به این ترتیب، مالیات بر درآمد دارایی‌های دیجیتال تأمین قیمت خرید را مهم‌ترین کار می‌داند، اما وقتی به سوابق معاملات در صرافی‌های خارجی و DEX نگاه می‌کنیم، تأیید قیمت خرید بسیار دشوار است. به ویژه، هر صرافی خارجی مکان و فرمت فایل دانلود سوابق معاملات را متفاوت دارد و بر خلاف DEXهایی که جزئیات معاملات را ارائه می‌دهند، DEXها و Defiهایی که در گذشته فقط از کیف پول‌های زنجیره‌ای استفاده می‌کردند، اطلاعات کافی از معاملات ارائه نمی‌دهند و تأمین قیمت خرید واقعاً دشوار است.

به عنوان یک نکته، این کار به طور فیزیکی غیرممکن نیست، اما برای تأیید سوابق معاملات، باید قراردادهای هوشمند را یکی یکی بررسی کرد، بنابراین به طور واقعی مشکلاتی وجود دارد.

6. نمی‌توان گفت "قیمت خرید فرضی وجود دارد، پس مشکلی نیست"

اگر قیمت خرید را ندانید، ممکن است فکر کنید که می‌توانید از قیمت خرید فرضی استفاده کنید. اما دارایی‌های دیجیتال دارایی‌هایی نیستند که یک نمودار صعودی پایدار داشته باشند، بلکه دارایی‌هایی با نوسانات بسیار زیاد هستند، بنابراین هیچ تضمینی وجود ندارد که قیمت خرید واقعی کمتر از قیمت بازار در تاریخ 31 دسامبر 2026 باشد. در واقع، در شرایط فعلی بازار، احتمال اینکه قیمت خرید واقعی بیشتر باشد نیز وجود دارد.

به عنوان مثال، فرض کنید یک واحد از کوین A را در سال 2025 به قیمت 100 میلیون تومان خریداری کرده‌اید و قیمت بازار در تاریخ 31 دسامبر 2026، 60 میلیون تومان بوده و در سال 2027 به قیمت 70 میلیون تومان فروخته‌اید.

در این مثال، مالیات‌دهنده در واقع 30 میلیون تومان ضرر کرده است، اما اگر نتواند قیمت خرید واقعی را اثبات کند، 1.65 میلیون تومان مالیات پرداخت خواهد کرد. این وضعیت به وجود می‌آید که مالیات از معامله‌ای که ضرر کرده است، دریافت می‌شود.

بنابراین، تأمین قیمت خرید واقعی برای مالیات‌دهندگان در زمان ارائه اظهارنامه مالیاتی از اهمیت بالایی برخوردار است و لازم است که هر دو حسابداران و اداره مالیات توانایی فنی برای تأمین و تأیید قیمت خرید واقعی را داشته باشند. این موضوع تنها یک مسئله در سطح تشویق به ارائه اظهارنامه درست نیست، بلکه موضوعی است که آیا این سیستم واقعاً می‌تواند کار کند یا خیر.

7. در پایان

اصل "هر جا درآمد وجود دارد، مالیات وجود دارد" اصل ضروری برای تحقق مالیات عادلانه است. اما از سوی دیگر، داشتن قوانین منطقی که برای مالیات‌دهندگان و ذینفعان قابل قبول باشد و زیرساختی که بتواند این قوانین را به واقعیت تبدیل کند نیز از عناصر ضروری برای تحقق مالیات عادلانه است.

امیدواریم در مدت باقی‌مانده تا اجرای مالیات، مقامات مالیاتی، صنعت و کارشناسان با هم همکاری کنند تا مالیات بر دارایی‌های دیجیتال به طور پایدار تثبیت شود. و به سرمایه‌گذاران توصیه می‌کنیم که از همین حالا سوابق معاملات و مدارک قیمت خرید دارایی‌های دیجیتال خود و همچنین اطلاعات موجودی در پایان سال 2026 را مرتب کنند.

این محتوا صرفاً برای اطلاع‌رسانی عمومی ارائه شده است و به‌منزله مشاوره مالی، سرمایه‌گذاری، حقوقی یا مالیاتی تلقی نمی‌شود. هرگونه رویداد، جایزه، کمپین آنلاین یا اطلاعات مرتبط که در اینجا ذکر شده است، نباید به‌عنوان توصیه، ترغیب یا دعوت به خرید، فروش، معامله یا هرگونه دادوستد دیگر دارایی‌های رمزارزی تلقی شود. دارایی‌های رمزارزی از نوسان بالایی برخوردار هستند و ممکن است منجر به زیان شوند. دسترسی به خدمات، محصولات و رویدادهای مرتبط با WEEX ممکن است بسته به منطقه جغرافیایی متفاوت باشد. اطمینان از اینکه استفاده شما از این خدمات با قوانین و مقررات محلی مطابقت دارد، بر عهده خود شماست.