Les détenteurs de Bitcoin aux Pays-Bas pourraient faire face à une taxe sur les gains non réalisés à partir de 2028

Les Pays-Bas se rapprochent de l'imposition des gains non réalisés sur les cryptomonnaies à partir de 2028 dans le cadre d'une réforme de leur système Box 3, bien qu'une nouvelle proposition gouvernementale puisse finalement déplacer la taxation des cryptos au moment de la vente.

• Les Pays-Bas préparent un nouveau système Box 3 à partir de 2028 qui imposera les rendements d'investissement réels, y compris les variations de la valeur des actifs cryptographiques.
• Les avoirs en Bitcoin et autres cryptomonnaies pourraient être taxés sur les gains de prix annuels même sans vente, tandis que les pertes pourraient être reportées sur les gains futurs.
• La Chambre des représentants a approuvé le projet de loi Box 3, mais l'examen par le Sénat et une nouvelle proposition gouvernementale visant à élargir la taxation des gains réalisés pourraient encore modifier le fonctionnement du système.

Selon le gouvernement néerlandais, la loi proposée sur le Box 3 des rendements réels remplacerait le système actuel par un basé sur les revenus et les variations de la valeur des actifs, avec un nouveau cadre prévu pour entrer en vigueur le 1er janvier 2028.

La Chambre des représentants a approuvé le projet de loi le 12 février, l'envoyant au Sénat pour examen. La législation a déjà été débattue dans la chambre haute, mais un vote final n'a pas encore eu lieu.

Les cryptomonnaies telles que le Bitcoin relèvent généralement du Box 3, qui couvre les actifs d'épargne et d'investissement détenus par les contribuables néerlandais. Les documents parlementaires ont explicitement identifié les cryptomonnaies comme des actifs du Box 3 et ont déclaré que les contribuables sont tenus de les déclarer.

Selon le projet de loi approuvé par la Chambre, la plupart des actifs seraient soumis à une taxe sur la croissance du capital, connue en néerlandais sous le nom de vermogensaanwasbelasting. Le système prend en compte à la fois les revenus générés par un actif et les variations de sa valeur lors de la détermination du rendement réel du contribuable.

Pour les détenteurs de cryptomonnaies, cela signifie qu'une augmentation de la valeur du Bitcoin ou d'un autre actif numérique pourrait générer une obligation fiscale même lorsque l'investisseur n'a pas vendu les jetons.

Les gains cryptographiques seraient taxés sans vente

La proposition originale du Box 3 utilise la valeur des actifs à différents moments de l'année fiscale pour calculer les variations de richesse. Le matériel parlementaire néerlandais expliquant le système proposé indique que les cryptomonnaies relèveraient de l'approche de croissance du capital, avec leur développement de valeur inclus dans le calcul des rendements réels.

Un investisseur détenant du Bitcoin pendant toute l'année pourrait donc faire face à une imposition sur son appréciation de prix sans convertir l'actif en euros.

Les pertes reçoivent un traitement correspondant dans le cadre proposé. Le gouvernement néerlandais indique que les diminutions de valeur des actifs peuvent être compensées par des gains dans les années suivantes, permettant ainsi de reporter les rendements négatifs.

Les intérêts, les dividendes et d'autres revenus directs provenant des actifs constitueraient une autre partie du calcul, tandis que certaines dépenses liées à la génération de revenus d'investissement pourraient être déduites.

L'immobilier et les actions de startups et d'entreprises en croissance éligibles sont traités différemment dans la législation. Leurs variations de valeur seraient généralement imposées lorsque un gain ou une perte est réalisé, par exemple lorsque la propriété ou les actions sont vendues. Le gouvernement a déclaré que cette approche évite de percevoir des impôts avant que le contribuable n'ait reçu d'argent de la cession d'un actif illiquide.

Les cryptomonnaies n'étaient pas incluses dans cette exception selon le projet de loi adopté par la Chambre.

La distinction pourrait être particulièrement pertinente pour les actifs numériques car les prix des cryptomonnaies peuvent fluctuer considérablement au cours d'une seule année. Lors des discussions parlementaires, les responsables néerlandais ont reconnu qu'une personne investie uniquement dans des cryptos pourrait enregistrer un important retour en une année et une perte substantielle l'année suivante.

Les Pays-Bas reconsidèrent la taxation des gains du Box 3

La législation en cours d'examen au parlement n'est plus la seule proposition façonnant l'avenir du Box 3.

Dans une lettre au parlement datée du 29 septembre, le Premier ministre Rob Jetten, le ministre des Finances Eelco Heinen et le secrétaire d'État aux Finances Eugène Eerenberg ont proposé d'élargir la taxation des gains en capital aux instruments financiers à partir de 2028.

Le changement proposé signifierait que les actifs couverts par cette catégorie seraient généralement imposés sur leurs gains lorsque ces gains sont réalisés, au lieu d'être imposés chaque année sur l'appréciation qui reste sur le papier.

Les avoirs en cryptomonnaies ne relèvent généralement pas de la même catégorie juridique que les instruments financiers conventionnels tels que les actions, les obligations et les options. Selon l'orientation actuelle du plan, les cryptomonnaies resteraient donc exposées à la méthode de croissance du capital lors de la première étape du nouveau système Box 3.

Le gouvernement prévoit de déplacer les actifs restants de la Box 3 vers un système de gains en capital plus tard, ce qui remplacerait finalement l'imposition des variations de valeur non réalisées annuelles par une imposition lorsque les gains sont réalisés.

Pour les investisseurs en cryptomonnaies, cette distinction signifie que les règles de 2028 ne sont pas encore la forme finale du cadre fiscal à long terme du gouvernement néerlandais. Les changements nécessitent encore une législation et une approbation parlementaire, tandis que la loi actuelle sur le rendement réel de la Box 3 reste devant le Sénat.

Le registre législatif officiel du Sénat montre que la Chambre a adopté le projet de loi sous-jacent en février après qu'il ait été soumis pour la première fois en mai 2025. La chambre haute a tenu un débat plénier le 30 juin, tandis que les législateurs ont continué à examiner les modifications proposées au cadre.

Une motion qui aurait indiqué qu'il n'y avait pas d'objection au retrait de la législation a été rejetée par le Sénat le 7 juillet.

Le reporting fiscal des cryptomonnaies s'étend à travers l'UE

Les changements dans la manière dont les gains sont calculés arrivent alors que les autorités fiscales obtiennent plus d'informations sur les transactions en cryptomonnaies.

Les règles DAC8 de l'Union européenne commenceront à s'appliquer à partir du 1er janvier 2026, exigeant des fournisseurs de services d'actifs cryptographiques qu'ils collectent des informations d'identification fiscale et des informations sur les transactions de leurs clients. Comme l'a précédemment rapporté crypto.news, le cadre de reporting couvre les échanges de cryptomonnaies contre des devises fiduciaires, les transactions entre cryptomonnaies et les transferts vers des adresses externes.

Les documents parlementaires néerlandais indiquent que les informations sur les cryptomonnaies collectées dans le cadre de DAC8 seront mises à la disposition de l'administration fiscale du pays et pourront être utilisées pour vérifier les informations fournies dans les déclarations fiscales.

Les règles de reporting et la méthode utilisée pour calculer l'impôt restent des parties distinctes du système. DAC8 traite de la collecte et de l'échange d'informations, tandis que la Box 3 détermine comment les revenus et les variations de valeur des actifs sont imposés aux Pays-Bas.

Des mesures de reporting similaires sont déjà testées ailleurs en Europe. Le Conseil d'État français a récemment rejeté un recours d'urgence visant à suspendre le décret du pays mettant en œuvre DAC8, tandis qu'une autre affaire visant son annulation est toujours en attente.

L'Allemagne, quant à elle, envisage ses propres changements en matière de fiscalité des cryptomonnaies. Une proposition du ministère des Finances appliquerait un impôt de 25 % sur les gains en cryptomonnaies à partir de 2028 et pourrait mettre fin à l'exemption existante pour les actifs détenus pendant plus d'un an.

La Grèce a pris une autre voie, les responsables préparant un impôt de 15 % sur les gains en cryptomonnaies qui intégrerait formellement les actifs numériques dans le code fiscal du pays.

La réforme de la Box 3 fait suite à des années de litiges juridiques

La réforme de la Box 3 aux Pays-Bas fait suite à des années de décisions judiciaires et de litiges concernant l'utilisation par le pays des rendements d'investissement présumés.

Sous le système existant, la Box 3 s'est généralement appuyée sur des rendements fixes ou notoires au lieu de simplement imposer le rendement que chaque contribuable a réellement gagné. L'administration fiscale néerlandaise indique que les règles transitoires restent en vigueur pour les évaluations provisoires de 2026, bien que les contribuables puissent faire ajuster leurs revenus de la Box 3 lorsque leur rendement réel est inférieur au rendement notoire.

La loi proposée sur le rendement réel de la Box 3 vise à remplacer cette structure par une imposition basée sur les revenus réels et la performance des actifs.

Les documents gouvernementaux décrivent les rendements réels comme la combinaison des revenus reçus des actifs et de leur développement de valeur positif ou négatif, après prise en compte des dettes applicables et des coûts déductibles.

Le gouvernement a continué d'examiner les changements apportés au projet de loi tout en maintenant 2028 comme point de départ prévu. Son calendrier officiel pour la Boîte 3 indique que la législation actuelle reste la base du nouveau système pendant que les décideurs travaillent sur des ajustements et étudient un modèle de plus-value.

Pour la proposition existante, le Sénat reste le prochain obstacle législatif. Son dossier parlementaire indique que la loi sur le retour réel de la Boîte 3 est toujours à l'étude, laissant les règles qui s'appliqueraient au Bitcoin et à d'autres avoirs en crypto soumis à d'autres modifications avant le début prévu en 2028.