Entretien avec l'Administration fiscale nationale : le système de nouvelle génération "KSK2" et l'audit fiscal des actifs cryptographiques

L'Administration fiscale nationale a lancé le 24 septembre 2026 le système de nouvelle génération "KSK2", qui représente la première mise à jour en environ 25 ans. Les bases de données, qui étaient auparavant séparées par type d'impôt, ont été intégrées, permettant de référencer plusieurs types d'impôts pour un même contribuable.

L'Administration fiscale nationale affirme que la centralisation des informations au-delà des types d'impôts permettra une exécution des affaires fiscales plus équitable et appropriée.

Les actifs cryptographiques, qui peuvent s'étendre sur plusieurs types d'impôts, se verront attribuer quelle position avec cette mise à jour ? La rédaction de CoinPost a interrogé l'Administration fiscale nationale par écrit sur le contexte de cette mise à jour, la signification de la référence de données transversale aux types d'impôts, ainsi que sur la réalité des enquêtes concernant les transactions d'actifs cryptographiques. Les réponses sont publiées telles quelles, en tant qu'avis de l'Administration fiscale nationale.

Contraintes de gestion administrative basées sur le papier

Le système de nouvelle génération, qui a été mis à jour pour la première fois en 25 ans, est désormais pleinement opérationnel. Le système actuel était longtemps conçu sur la base de formulaires papier, mais quelle a été la plus grande contrainte administrative ?

Il était basé sur le fonctionnement administratif initial, où les contenus saisis étaient vérifiés en les sortant sous forme de formulaires.

Bien que la promotion de la déclaration électronique ait permis une certaine numérisation, les informations pouvant être intégrées dans le système KSK traditionnel étaient limitées.

En conséquence, le fonctionnement administratif était basé sur le papier, ce qui rendait les affaires complexes et peu pratiques pour effectuer diverses analyses de données.

Note de la rédaction : KSK est l'acronyme de "Gestion intégrée des impôts nationaux (KOKUZEI SOUGOU KANRI)". Il relie les bureaux fiscaux nationaux et les bureaux des impôts par un réseau dédié, permettant une gestion centralisée des informations de déclaration et de paiement des impôts. Son introduction expérimentale a commencé en janvier 1995, et son déploiement à l'échelle nationale a été achevé en novembre 2001. Il est également utilisé pour la sélection des cibles d'enquête et la gestion des arriérés, et le KSK2 est son successeur.

Signification de la référence de données transversale aux types d'impôts

Le concept de mise à jour a été l'intégration des bases de données par type d'impôt. Les actifs cryptographiques sont soumis à l'impôt sur le revenu pour les gains de vente, mais peuvent également être soumis à l'impôt sur les actifs en cas de donation ou d'héritage, ce qui en fait des actifs pouvant s'étendre sur plusieurs types d'impôts.

Le concept de mise à jour est l'intégration des bases de données par type d'impôt. Les actifs cryptographiques sont des actifs pouvant s'étendre sur plusieurs types d'impôts, mais que signifie la possibilité de référence de données transversale pour ces affaires ?

Le système KSK traditionnel a construit des systèmes et des bases de données pour chaque système administratif, comme la fiscalité et la gestion des créances, ce qui a abouti à une référence de données insuffisante entre les types d'impôts et les systèmes administratifs.

Avec KSK2, les bases de données sont intégrées, et des précautions minutieuses sont prises concernant les paramètres d'accès, permettant une gestion et une recherche centralisées et transversales de plusieurs types d'impôts, allant de l'impôt sur le revenu à l'impôt sur les actifs pour un même contribuable.

Les bureaux des impôts à l'échelle nationale estiment qu'en centralisant les informations au-delà des types d'impôts, une exécution des affaires fiscales plus équitable et appropriée sera possible.

Écart du montant de l'impôt supplémentaire par dossier

Pour l'exercice fiscal 6 de l'ère Reiwa, le montant de l'impôt supplémentaire par dossier pour les particuliers effectuant des transactions d'actifs cryptographiques est de 7,45 millions de yens, soit 2,5 fois le montant moyen de 2,99 millions de yens pour l'ensemble des enquêtes sur l'impôt sur le revenu. Comment analysez-vous les raisons de cet écart ?

L'Administration fiscale nationale s'efforce de collecter et d'analyser diverses informations pertinentes pour la fiscalité, y compris les déclarations soumises, et mène des enquêtes fiscales lorsque des problèmes fiscaux sont reconnus, y compris pour ceux qui n'ont pas fait de déclaration, tout en cherchant à comprendre la réalité des transactions économiques liées aux actifs cryptographiques.

Bien qu'il n'y ait pas d'analyse détaillée des raisons pour lesquelles le montant de l'impôt supplémentaire par dossier est élevé par rapport à l'ensemble des enquêtes sur l'impôt sur le revenu, on pense que cela est dû à la forte volatilité des prix des transactions d'actifs cryptographiques, qui peuvent entraîner des montants de bénéfices élevés selon l'échelle des transactions.

Note de la rédaction : Les enquêtes de l'Administration fiscale nationale se divisent en "enquêtes sur le terrain", où les agents se rendent sur place, et "contacts simples" par documents, téléphone ou demandes de visite pour corriger les déclarations. Les enquêtes sur le terrain sont également subdivisées en "enquêtes spéciales" et "enquêtes générales" plus approfondies, ainsi qu'en "enquêtes de focalisation" menées sur une courte période. Le montant de 2,99 millions de yens est le montant moyen d'impôt supplémentaire par dossier pour 36 404 enquêtes spéciales et générales menées au cours de l'exercice fiscal 6, tandis que les 7,45 millions de yens pour les transactions d'actifs cryptographiques correspondent à la moyenne de 613 dossiers dans la même catégorie.

Les enquêtes sur les transactions d'actifs cryptographiques dépassent la moyenne générale par dossier (exercice fiscal 6) Transactions d'actifs cryptographiques (cryptomonnaies) Enquêtes sur l'impôt sur le revenu (spéciales et générales) 3 000 2 000 1 000 0 Unité : 10 000 yens 2 538 1 486 Montant de revenu non déclaré par dossier 745 299 Montant de l'impôt supplémentaire par dossier

Source : Administration fiscale nationale "Situation des enquêtes sur l'impôt sur le revenu et la taxe à la consommation pour l'exercice fiscal 6" (PDF) basé sur la création de CoinPost

Note de la rédaction : Pour l'exercice fiscal 6 (de juillet 2024 à juin 2025), il y a eu 613 enquêtes sur le terrain pour les particuliers effectuant des transactions d'actifs cryptographiques, avec un montant total d'impôt supplémentaire de 4,6 milliards de yens. Cela représente une augmentation de 31,4 % par rapport aux 3,5 milliards de yens de l'exercice précédent, et le nombre d'enquêtes a également augmenté de 14,6 % par rapport aux 535 dossiers précédents. Ce document indique que le montant total de l'impôt supplémentaire a atteint un niveau record grâce à des enquêtes menées de manière efficace et précise, y compris l'utilisation de l'IA (intelligence artificielle) pour la sélection. Ce n'est pas une explication limitée aux actifs cryptographiques. De plus, l'exercice fiscal 6 se situe avant le lancement de KSK2.

Position par rapport à d'autres domaines de revenus

Comment se positionnent les cas et les montants de revenus non déclarés concernant les transactions d'actifs cryptographiques par rapport à d'autres domaines de revenus ?

Pour l'exercice fiscal 6, le montant de revenu non déclaré et le montant de l'impôt supplémentaire par dossier concernant les transactions d'actifs cryptographiques sont relativement élevés, mais il est difficile de faire une comparaison exhaustive avec d'autres domaines de revenus.

Quoi qu'il en soit, l'Administration fiscale nationale s'efforcera de garantir que ceux qui déclarent et paient leurs impôts de manière appropriée ne ressentent pas d'injustice, en continuant à travailler pour réaliser une imposition juste et équitable à travers diverses initiatives, y compris les enquêtes fiscales.

Montant de l'impôt supplémentaire par dossier par rapport à l'ensemble des enquêtes sur le terrain (exercice fiscal 6) Particuliers effectuant des investissements à l'étranger 2,9 fois (8,66 millions de yens) 2,9 fois pour les personnes riches (8,55 millions de yens) Transactions d'actifs cryptographiques (cryptomonnaies) 2,5 fois (7,45 millions de yens) Non déclarants en impôt sur le revenu 1,8 fois (5,24 millions de yens) Enquêtes sur le terrain (spéciales et générales) = 1,0 fois (2,99 millions de yens)

Source : Administration fiscale nationale "Situation des enquêtes sur l'impôt sur le revenu et la taxe à la consommation pour l'exercice fiscal 6" (PDF) basé sur la création de CoinPost.

Ce document compare chaque domaine avec l'ensemble des enquêtes sur l'impôt sur le revenu (spéciales et générales) et ne constitue pas une comparaison entre les domaines.

Portée de la collecte d'informations

Les "informations documentaires" qui servent de point de départ pour les enquêtes peuvent inclure des publications sur le web, des posts sur les réseaux sociaux et des historiques d'utilisation de services en ligne. Quelles sont les spécificités de cela ?

Les publications sur les réseaux sociaux et les historiques d'utilisation de services en ligne peuvent être citées comme des cibles pour la collecte d'informations documentaires. À quoi cela fait-il référence concrètement ?

Concernant votre question sur les cibles de collecte d'informations documentaires, cela concerne des éléments liés à la découverte d'affaires de fraude fiscale et aux méthodes d'enquête, et en tenant compte de la prévention des crimes fiscaux, nous nous abstenons de répondre à cette question.