关于加密货币的税务解释 - 财政部在2026年初的决定？

加密货币不再是小众市场。随着市场的不断增长和专业化，尤其是在像Next Block Expo这样的会议上表现得尤为明显，税务机关面临的要求也在不断提高，他们必须更加准确地评估几年前根本不存在的情况。质押、借记卡、加密货币支付——这一切都引发了许多问题，而相关法规并不总能给出明确的答案。财政部以自己的方式应对这一挑战：他们常常“穿透技术面纱”，评估交易的经济意义，而不管这些交易在技术上是如何包装的。以下是我汇总的2026年前四个月的十一条解释，最能体现国家税务信息局的思维方向。

目录

• 何时使用NBP汇率，何时使用证券市场报价？
• Mt.Gox破产后的赔偿——为什么不需要缴税？
• 加密货币被盗作为成本——财政部需要哪些文件？
• NFT不是虚拟货币——PCC税的陷阱
• 借记卡支付——为什么这仍然是加密货币的销售？
• 质押是否属于增值税下的有偿服务？
• 家族基金与加密货币——25%的税率从何而来？
• 加密货币的CFD和期货——为什么损失无法抵消？
• 从美国回归——哪些税可以抵扣？
• KSeF在兑换所——何时无需报告销售？
• AI在加密结算中的应用——为什么无法替代专用软件？

何时使用NBP汇率，何时使用证券市场报价？

问题通常出现在无法直接按中央银行汇率换算的货币对上——例如，加密货币之间的兑换。

KIS遵循一个原则：计算的是交易前一个工作日的NBP平均汇率。如果某一货币对没有NBP汇率，可以使用证券市场报价或CoinMarketCap等聚合器——前提是遵循相同的逻辑，即使用前一天的汇率，而不是交易当天的汇率。

正是这个细节——“前一天”而不是“交易日”——最常被投资者忽视。对于税务机关来说，这是唯一可接受的参考点，因此值得永远铭记。

Mt.Gox破产后的赔偿——为什么不需要缴税？

十多年前在日本Mt.Gox交易所损失资金的人，通过法院的重组计划部分恢复了资金——部分以欧元，部分以加密货币。问题是：这需要缴税吗？

不需要。KIS将这笔支付视为赔偿性质，因此免于所得税——无论是资本部分还是利息部分。也没有义务在年度申报中列示。

这是近期对纳税人较为有利的解释之一。然而，关键在于能够有效证明支付的赔偿性质——在此案中，仅需提供日本法院的文件即可。

加密货币被盗作为成本——财政部需要哪些文件？

黑客攻击的受害者失去了钱包中的资金，并想知道是否可以将这笔损失作为收入成本。

KIS允许这样做，但有具体条件：盗窃必须是确定的，并且有充分的文件证明，关键文件是由于未能查明罪犯而作出的正式终止调查的裁定。只有在该裁定生效的年份，才能确认成本。

之前，财政部门很少做出这样的让步。仅仅是区块链的屏幕截图是不够的——必须经过整个流程：向警方报案、调查、正式终止。只有这样，才能减少利润以弥补损失。

NFT不是虚拟货币——PCC税的陷阱

交易NFT代币的人询问，是否适用与比特币相同的规则。

并不完全如此。KIS始终将NFT视为财产权，而不是虚拟货币——这意味着在购买时必须支付PCC税（1-2%）。将加密货币兑换为NFT被视为出售加密货币，因此会产生收入。

这是市场上比较棘手的情况。确实，在交换金额不超过6000兹罗提时可以免除PCC税，但这个限额是针对每笔交易单独计算的——因此在大额交易中，容易陷入税务滞纳金的漩涡，投资者通常会忘记这一点。

借贷模式下的卡支付——为什么这仍然是加密货币的销售？

使用借贷模式的交易所卡的投资者辩称，由于交易所并没有出售他的加密货币，而是根据他的抵押提供贷款，因此用借来的稳定币支付应该是税务中立的。

KIS不同意这一观点。它认为，由于纳税人发起了用卡支付以清偿其债务，因此在支付时发生了虚拟货币的有偿转让。贷款只是一个技术包装——从经济上讲，这只是用加密货币消费收益。

这是非常有利于财政的观点：不考虑在智能合约“背后”运作的机制，而只考虑你通过加密货币在现实世界中支付了某物这一事实。每一笔这样的支付都应报告为加密货币的转让。

质押是否属于增值税的有偿服务？

参与权益证明机制的参与者，因验证区块而获得奖励，询问是否必须在增值税方面进行结算。

在相当有争议的解释中，KIS认为是的——质押是向网络/协议提供有偿服务，而该服务不享受增值税免税。

这一立场引发了疑问，因为在链上很难指出具体的、已识别的服务接收者。尽管如此，对于财政部门而言，质押正式成为了一项“服务”，这在奖励规模较大时产生了增值税登记的义务——对于个人来说，几乎难以承担。值得关注的是，行政法院是否会改变这一立场。

家庭基金会与加密货币——25%的税率从何而来？

某人希望在家庭基金会内积极交易加密货币，并期待零税率的CIT。

KIS将虚拟货币交易排除在免税活动目录之外——认为这属于超出家庭基金会允许范围的活动，导致25%的CIT惩罚性税率。

这是在规划控股结构时的重要变化：家族基金在财富继承方面表现良好，但作为加密货币活跃交易的工具，如今在税务上不如作为个人的普通结算（19%）划算。

加密货币的CFD和期货——为什么损失无法抵消？ {#CFD_i_futures_na_krypto_%E2%80%93_dlaczego_strat_nie_da_sie_skompensowac}

同时交易加密货币期货（以稳定币结算）和“普通”加密货币的交易者询问，是否可以用一个的损失抵消另一个的收益。

不可以。税务机关将这两种来源分开——期货合约归入PIT-38申报表的C部分作为衍生工具，而加密货币交易归入E部分作为虚拟货币。这两个类别之间无法进行抵消。

因此，在实际操作中，整个投资组合可能会出现实际损失，但仍需对盈利的期货头寸缴税——因为无法用购买“实物”加密货币的支出来减少税额。这是当前系统中较为不公正的结构之一。

从美国回国——哪些税可以抵扣？ {#Powrot_z_USA_%E2%80%93_ktore_podatki_mozna_odliczyc}

一位在美国工作多年后返回波兰的人，曾就加密货币的资本利得税缴纳过税，希望在波兰抵扣，以避免双重征税。

KIS明确指出：仅联邦所得税可以在美国缴纳后抵扣。州税在波兰的申报中不可抵扣。

这是一个在重新移民的申报中容易忽视的细节——需要准确区分在美国支付的金额的联邦部分和州部分，因为混淆可能导致对波兰税务机关的欠款。

KSeF在货币兑换处——何时无需报告销售？ {#KSeF_w_kantorach_%E2%80%93_kiedy_nie_trzeba_raportowac_sprzedazy}

经营加密货币兑换的企业家担心，每一笔与个人客户的交易都必须实时提交到国家电子发票系统（KSeF）。

KIS对此进行了澄清：向消费者（不从事商业活动的个人）销售加密货币不需要在KSeF中注册。

这对零售行业来说是一个重大宽慰——只要对方是私人客户，兑换处的大量小额交易不会因新电子发票系统的要求而受到阻碍。

AI在加密交易中的结算——为什么无法替代专用软件？ {#AI_w_rozliczeniach_krypto_%E2%80%93_dlaczego_nie_zastapi_dedykowanego_oprogramowania}

一位纳税人为了节省开支，试图通过ChatGPT来计算加密货币交易的税款，希望技术足够准确。

测试结果显示情况并非如此：AI可能从不正确、流动性差的来源获取汇率，无法生成完整的税务报告作为税务机关的证据，并且在计算空投时出错。

技术有时是有帮助的，但在目前的形式下，AI在计算实际税额时风险太大。可靠的结算需要专用软件，通过API连接并基于严格、经过验证的税务算法运行——AI最多只能在法规解释方面提供帮助，而不能用于实际的PIT-38计算。