Hong Kong Adopte des Règles de Rapport sur les Actifs Cryptographiques - Monde Fintech

Hong Kong a adopté des règles de rapport sur les transactions d'actifs cryptographiques dans l'intérêt de l'échange d'informations fiscales internationales. Grâce à ces règles, les fournisseurs de services d'actifs cryptographiques seront tenus de collecter et de rapporter des informations sur l'identité des utilisateurs ainsi que sur les transactions d'actifs cryptographiques aux autorités fiscales à partir de 2027.

L'adoption a été réalisée par le Conseil législatif de Hong Kong le 4 novembre 2026 par le biais de la Loi sur les revenus intérieurs (Amendement) (Cadre de Rapport sur les Actifs Cryptographiques et Norme de Rapport Commune Modifiée) de 2026.

Cette loi adopte le Cadre de Rapport sur les Actifs Cryptographiques (CARF) et la mise à jour de la Norme de Rapport Commune (CRS) développée par l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE).

Le gouvernement de Hong Kong a déclaré que le CARF commencera à être appliqué le 1er janvier 2027. Les fournisseurs de services d'actifs cryptographiques concernés par ces dispositions seront tenus de collecter des informations sur les utilisateurs et les transactions à transmettre au Département des revenus intérieurs (IRD).

Ensuite, l'IRD procédera à un échange automatique d'informations avec les juridictions partenaires à partir de 2028.

Le secrétaire aux services financiers et au trésor de Hong Kong, Christopher Hui, a déclaré que la mise en œuvre de ces normes internationales fait partie des efforts pour renforcer la transparence fiscale et lutter contre l'évasion fiscale transfrontalière.

"La mise en œuvre des dernières normes internationales pour l'échange automatique d'informations en matière fiscale est cruciale pour maintenir la réputation de Hong Kong en tant que centre financier et commercial international," a déclaré Hui dans une déclaration officielle du gouvernement de Hong Kong, citée mardi (10/11/2026).

Identité des Utilisateurs et Transactions d'Actifs Cryptographiques Obligatoires à Rapporter

Grâce au CARF, les fournisseurs de services d'actifs cryptographiques qui répondent aux critères en tant que Fournisseur de Services d'Actifs Cryptographiques Rapportant (RCASP) doivent effectuer des procédures d'identification et de diligence raisonnable sur les utilisateurs.

Les informations collectées comprennent le nom de l'utilisateur, l'adresse de résidence, la juridiction de résidence fiscale, le numéro d'identification fiscale ou Tax Identification Number (TIN), ainsi que la date de naissance pour les utilisateurs individuels.

Pour les utilisateurs sous forme d'entités, les informations collectées incluent le nom de l'entité, l'adresse, la juridiction fiscale, le TIN, ainsi que des informations sur le contrôleur si cela est requis.

En plus de l'identité des utilisateurs, le CARF couvre le rapport de divers types de transactions d'actifs cryptographiques, notamment :

1. L'échange d'actifs cryptographiques contre des monnaies fiduciaires.
2. L'échange d'un actif cryptographique contre un autre actif cryptographique.
3. Le paiement de biens ou de services en utilisant des actifs cryptographiques qui atteignent le seuil de rapport.
4. Le transfert d'actifs cryptographiques, y compris les transferts vers des adresses de portefeuille externes.

Les informations sur les transactions sont utilisées pour aider les autorités fiscales à identifier les activités d'actifs cryptographiques ayant des implications fiscales dans la juridiction où l'utilisateur est assujetti à l'impôt.

Grâce au mécanisme d'échange automatique d'informations, les données collectées par les fournisseurs de services d'actifs cryptographiques peuvent être transmises aux autorités fiscales du pays où l'utilisateur a sa résidence fiscale.

Ainsi, les transactions d'actifs cryptographiques effectuées par l'intermédiaire de fournisseurs de services à l'étranger peuvent également faire partie des informations reçues par les autorités fiscales du pays de résidence de l'utilisateur, tant qu'il existe une relation d'échange d'informations en vigueur.

Mise à Jour de la CRS Applicable à Partir de 2028

En plus du CARF, la loi adoptée par Hong Kong a également intégré la mise à jour de la Norme de Rapport Commune (CRS).

La norme CRS mise à jour élargit la portée des produits financiers à rapporter, y compris un certain nombre de produits d'argent numérique, des instruments dérivés faisant référence à des actifs cryptographiques spécifiques, ainsi que des entités d'investissement investissant dans des actifs cryptographiques.

La mise à jour renforce également l'obligation de diligence raisonnable des institutions financières pour identifier les propriétaires de comptes, les parties contrôlantes et la juridiction de résidence fiscale.

Contrairement au CARF qui entrera en vigueur le 1er janvier 2027, la mise à jour du CRS est prévue pour entrer en vigueur le 1er janvier 2028. L'échange d'informations basé sur la norme CRS mise à jour devrait commencer en 2029.

Le gouvernement de Hong Kong a déclaré que l'échange d'informations se ferait de manière réciproque avec les juridictions partenaires, tout en respectant la confidentialité et la sécurité des données.

Hong Kong a déjà mis en œuvre l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers basé sur le CRS depuis 2018.

L'Indonésie a préparé la mise en œuvre du CARF

La mise en œuvre du CARF à Hong Kong a une pertinence directe avec l'évolution de la politique fiscale indonésienne. L'Indonésie s'est également engagée à appliquer les normes d'échange d'informations sur les actifs cryptographiques développées par l'OCDE et le G20.

La Direction générale des impôts (DJP), en tant qu'autorité fiscale en Indonésie, a signé l'Accord multilatéral sur l'échange automatique d'informations conformément au cadre de déclaration des actifs cryptographiques (CARF-MCAA) en novembre 2024.

Cette signature est basée sur la Convention sur l'assistance administrative mutuelle en matière fiscale (MAAC), qui a été ratifiée par l'Indonésie par le décret présidentiel n° 159 de 2014, modifié par le décret présidentiel n° 56 de 2024.

La DJP a expliqué que l'Indonésie fait partie des 69 juridictions qui ont déclaré leur engagement à mettre en œuvre le CARF à partir de 2027 et 2028 selon les données de l'OCDE de juin 2025.

Le cadre de mise en œuvre a également été renforcé par le décret ministériel n° 108 de 2025 sur les instructions techniques concernant l'accès aux informations financières à des fins fiscales.

Dans ces dispositions, les fournisseurs de services d'actifs cryptographiques déclarants du CARF sont tenus de transmettre automatiquement les informations sur les actifs cryptographiques à la DJP s'ils remplissent les critères de lien juridique ou de nexus avec l'Indonésie.

Les informations déclarées comprennent l'identité des utilisateurs et les transactions d'actifs cryptographiques, y compris l'échange d'actifs cryptographiques contre des devises fiduciaires, les échanges entre actifs cryptographiques, les transactions de paiement de détail dépassant un seuil, ainsi que les transferts d'actifs cryptographiques.

Selon les instructions techniques de la DJP, la procédure d'identification des utilisateurs d'actifs cryptographiques commencera le 1er janvier 2026. Les utilisateurs peuvent également être invités à remplir une déclaration d'auto-certification pour garantir leur identité et leur juridiction de résidence fiscale.

Ces dispositions incluent les commerçants d'actifs financiers numériques tels que définis dans le règlement de l'Autorité des services financiers n° 27 de 2024, ainsi que d'autres fournisseurs de services d'actifs cryptographiques répondant aux critères du CARF.

L'échange d'informations élargit la surveillance des actifs cryptographiques

La mise en œuvre du CARF dans divers pays montre l'évolution de la coopération fiscale internationale face aux transactions économiques numériques de plus en plus transfrontalières.

Avant l'existence de ce cadre, les caractéristiques des actifs cryptographiques pouvant être échangés et transférés via des réseaux décentralisés posaient des défis aux autorités fiscales pour obtenir des informations pertinentes sur les transactions.

Grâce au CARF, les fournisseurs de services d'actifs cryptographiques deviennent partie intégrante du système de déclaration des informations fiscales internationales. Les informations collectées peuvent être utilisées par les autorités fiscales pour identifier les transactions et évaluer le respect des obligations fiscales des contribuables.

Pour l'Indonésie, la mise en œuvre du CARF élargit également le champ de coopération en matière d'échange d'informations qui avait déjà été établi par le biais du CRS pour les comptes financiers.

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