La Corée du Sud confirme le lancement de la taxe sur les cryptomonnaies en janvier 2027

La Corée du Sud a finalisé son paquet de réforme fiscale pour 2026 tout en maintenant la taxe de 22 % sur les gains d'investissement en cryptomonnaies prévue pour entrer en vigueur le 1er janvier 2027.

• La Corée du Sud a finalisé son plan de réforme fiscale pour 2026 sans retarder la taxe de 22 % sur les cryptomonnaies prévue pour le 1er janvier 2027.
• Les gains annuels en cryptomonnaies supérieurs à 2,5 millions de wons seront taxés à un taux combiné de 22 %, avec les premières déclarations fiscales dues en mai 2028.
• Les autorités ont déclaré que les règles de déclaration de l'OCDE sur les cryptomonnaies permettront à la Corée du Sud d'accéder aux données de transactions à l'étranger provenant de 48 juridictions participantes.
• Le Parlement peut encore modifier ou retarder la mesure alors que les législateurs de l'opposition continuent de pousser pour l'abrogation de la taxe sur les cryptomonnaies.
• Les régulateurs financiers avancent également un projet de loi sur les actifs numériques pour établir des règles concernant les stablecoins, les échanges et d'autres entreprises d'actifs numériques.

Le ministère de l'Économie et des Finances de la Corée du Sud a confirmé le 3 août qu'il avait finalisé la proposition de réforme fiscale de 2026 sans inclure un autre report de la taxation des actifs virtuels, ouvrant la voie à la mesure longtemps retardée pour avancer l'année prochaine si les législateurs approuvent le paquet à l'Assemblée nationale.

En vertu de la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu, les bénéfices provenant du transfert ou du prêt d'actifs virtuels seront imposés comme d'autres revenus à partir du 1er janvier 2027. Les investisseurs paieront un impôt national de 20 %, avec un impôt local supplémentaire de 2 %, sur les gains annuels dépassant 2,5 millions de wons (1 740 $). La première déclaration fiscale couvrant les revenus cryptographiques gagnés en 2027 sera déposée en mai 2028.

Le ministère a également inclus un exemple montrant comment la taxe s'appliquerait. Un investisseur réalisant un bénéfice annuel de 5 millions de wons grâce au trading de Bitcoin déduirait d'abord l'exemption de 2,5 millions de wons avant de payer 22 % d'impôt sur le montant restant, ce qui entraînerait une facture fiscale de 550 000 wons.

La taxe devait initialement entrer en vigueur en janvier 2022 après que les législateurs ont approuvé des amendements à la loi sur l'impôt sur le revenu en 2020. Cependant, sa mise en œuvre a été reportée trois fois, d'abord à 2023, puis à 2025, et enfin à 2027, les autorités citant des systèmes de déclaration incomplets et une infrastructure administrative non résolue.

Les fonctionnaires gouvernementaux affirment désormais que ces préparatifs ont largement été achevés.

Le ministère a souligné le cadre de déclaration des actifs cryptographiques de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), selon lequel la Corée du Sud s'attend à recevoir des données de transactions d'actifs virtuels à l'étranger des autorités fiscales de 48 juridictions participantes, y compris le Japon, l'Allemagne et la France, à partir de l'année prochaine. Les responsables ont déclaré que le système de déclaration international réduirait considérablement les zones d'ombre concernant les transactions cryptographiques offshore.

Le ministre des Finances, Koo Yun-cheol, avait déjà indiqué lors d'une réunion du Comité des finances et de la planification économique de l'Assemblée nationale le 29 juillet que le gouvernement avait l'intention de procéder à la taxe comme prévu tout en améliorant le système après sa mise en œuvre si nécessaire.

Bien que le gouvernement ait finalisé sa proposition, le paquet de réforme fiscale nécessite encore l'approbation de l'Assemblée nationale avant de devenir loi.

Le ministère a reconnu que les discussions parlementaires pourraient encore entraîner un autre retard ou d'autres modifications législatives avant que la taxe ne prenne effet.

Le Parti du pouvoir du peuple de l'opposition continue de s'opposer à la mesure et a proposé des amendements pour supprimer complètement les revenus cryptographiques de la loi sur l'impôt sur le revenu. Les législateurs du parti ont soutenu que taxer les investisseurs en cryptomonnaies de détail alors que la plupart des gains d'investissement en actions de détail restent exonérés crée un traitement inégal.

Des discussions antérieures en comité ont également soulevé des préoccupations concernant la conception actuelle de la taxe. Lors de l'audience du 29 juillet, le législateur du Parti du pouvoir du peuple, Kim Sang-hoon, a remis en question l'absence de règles permettant aux investisseurs de reporter les pertes de trading, avertissant que le cadre pourrait encourager les traders à déplacer leur activité des échanges nationaux tels qu'Upbit, Bithumb, Coinone et Korbit vers des échanges centralisés à l'étranger, des plateformes de finance décentralisée ou des marchés de pair à pair.

Lors de l'audience, Koo a déclaré que l'intégration des actifs virtuels dans le cadre de l'impôt sur les plus-values de la Corée du Sud nécessiterait un examen plus large du système fiscal financier du pays. Il a ajouté que les autorités pourraient envisager des révisions après avoir acquis de l'expérience avec le fonctionnement de l'impôt.

Séparément du paquet fiscal, la Corée du Sud prépare également un cadre réglementaire plus large pour les actifs numériques.

La Commission des services financiers a informé l'Assemblée nationale fin juillet qu'elle travaillait avec le parti démocratique au pouvoir sur une loi de base consolidée sur les actifs numériques. La législation proposée combinerait 10 projets de loi en attente concernant les actifs numériques et les stablecoins en un seul cadre couvrant l'émission de stablecoins, les échanges, les divulgations, les contrôles internes et la résilience du système.

Plusieurs questions restent non résolues, y compris les exigences de propriété pour les émetteurs de stablecoins adossés au won et les limites de propriété possibles pour les grandes bourses de cryptomonnaies.

En même temps, le Service national des impôts a établi une unité dédiée aux actifs numériques et continue de préparer des directives de mise en œuvre pour le prochain impôt sur les cryptomonnaies, selon des déclarations gouvernementales précédentes.

La Corée du Sud a également commencé à clarifier comment d'autres actifs basés sur la blockchain pourraient être imposés.

En juin, le ministère de l'Économie et des Finances a déclaré que les actions tokenisées devraient généralement être considérées comme des titres plutôt que comme des actifs virtuels, car leurs caractéristiques économiques ressemblent à celles des titres conventionnels malgré l'utilisation de la technologie blockchain.

Le ministère a indiqué que la taxation pourrait commencer selon les règles fiscales existantes sur les titres une fois que la Commission des services financiers déterminera formellement que les actions tokenisées qualifient comme des titres. Les responsables ont également indiqué que les actions tokenisées émises à l'étranger pourraient toujours être soumises aux règles fiscales sud-coréennes en fonction des droits attachés aux actifs.

Pendant ce temps, les autorités fiscales ont renforcé les arrangements de partage d'informations avec leurs homologues étrangers. En plus de la participation au Cadre de déclaration des actifs cryptographiques de l'OCDE, les responsables ont précédemment déclaré qu'ils élargissaient la coopération avec les agences fiscales étrangères pour améliorer la surveillance des transactions d'actifs numériques transfrontalières.

À moins que les législateurs n'approuvent un autre report ou ne passent la proposition d'abrogation en attente avant la fin de 2026, l'impôt de 22 % de la Corée du Sud sur les gains annuels en cryptomonnaies supérieurs à 2,5 millions de wons entrera en vigueur le 1er janvier 2027, mettant fin à plusieurs années de retards répétés.