El IRS pone el ojo en las billeteras en línea: el 86% de las transacciones de criptomonedas sujetas a impuestos quedan fuera del marco de declaración

La declaración de impuestos sobre criptomonedas no debe centrarse solo en los formularios: el IRS está pasando de la "aplicación basada en formularios" a la "aplicación basada en billeteras".

Escrito por: Shehan Chandrasekera

Traducido por: AididiaoJP, Foresight News

La mayoría de los inversores en criptomonedas tienen dos frases que repiten. Una es: si recibo un 1099-DA en mi correo, tengo una base para declarar mis impuestos. La otra es: si no recibo este formulario, la agencia tributaria no puede verlo.

Estas dos afirmaciones están perdiendo validez cada vez más.

Shehan Chandrasekera, autor de la sección de activos digitales de Forbes y experto en impuestos de criptomonedas, señala que las actividades criptográficas que el IRS puede ver han superado claramente el alcance del 1099-DA. El último informe de impuestos sobre criptomonedas de Chainalysis lo expresa de manera más clara: en 2025, las actividades criptográficas potencialmente sujetas a impuestos en línea alcanzarán al menos 457 mil millones de dólares; al mismo tiempo, la lógica de aplicación está cambiando de "mirar formularios" a "mirar billeteras".

Antes de la temporada de impuestos, es importante entender estos cambios.

457 mil millones de dólares no son impuestos a pagar, son un límite inferior

Los 457 mil millones de dólares que Chainalysis ha contabilizado no son impuestos ya recaudados por los países, ni son la cantidad teórica que los contribuyentes deberían pagar, sino el tamaño de las "actividades potencialmente sujetas a impuestos". Agrupa tres tipos de comportamientos en línea: ganancias de transacciones realizadas, ingresos de actividades como minería, staking, préstamos y juegos, así como pagos valorados en activos criptográficos.

El informe cubre seis principales cadenas de bloques: Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain y Base. Actividades que no están en la cadena, como la negociación interna en intercambios centralizados, staking interno y préstamos internos, no se incluyen en la estadística. Por lo tanto, los 457 mil millones de dólares son más un límite inferior que un límite superior.

Por regiones, América del Norte representa aproximadamente 134.6 mil millones de dólares, la Unión Europea alrededor de 125.1 mil millones de dólares y el Este de Asia aproximadamente 54.7 mil millones de dólares. Por países, Estados Unidos representa 112.6 mil millones de dólares, de los cuales 64.6 mil millones son pagos, 30.1 mil millones son ganancias y 17.9 mil millones son ingresos. Alemania, China, el Reino Unido e India siguen en la lista.

Estos números no determinan cuánto debe pagar cada uno en impuestos. Lo que indican es otra cosa: las actividades criptográficas han crecido lo suficiente como para entrar en la vista de las autoridades fiscales de varios países, mientras que los formularios de declaración tradicionales no pueden seguir el ritmo de la escala real de lo que ocurre en línea.

El 1099-DA y el CARF solo cubren una pequeña parte

En Estados Unidos, los inversores están más familiarizados con el 1099-DA. Este formulario corresponde a los informes de los corredores en plataformas centralizadas y cubre principalmente la información sobre la venta de activos digitales realizada a través de corredores regulados.

A nivel internacional, el marco correspondiente es el Marco de Informe de Activos Criptográficos de la OCDE (CARF). Este exige que los intercambios centralizados, corredores, algunos minoristas y proveedores de billeteras recojan información de los clientes y la informen a las autoridades fiscales competentes. Decenas de países planean intercambiar información según el CARF a partir de 2027.

El problema radica en la cobertura.

Chainalysis estima que, de las actividades criptográficas sujetas a impuestos que ha contabilizado, solo alrededor del 14% de los eventos pueden ser capturados directamente por marcos como el CARF. El 86% restante se encuentra en intercambios descentralizados, transferencias entre pares, flujos de ingresos en línea y pagos criptográficos. Estas actividades generalmente no pasan por corredores centralizados que emitirían un 1099-DA, ni necesariamente caen dentro del alcance real del CARF.

En otras palabras, el 1099-DA no es una imagen completa de los impuestos sobre criptomonedas, solo es una sección de la entrada centralizada.

Esto no es un ingenioso vacío, sino una brecha estructural en los informes de terceros: los formularios solo pueden ver la parte que tiene "intermediarios, cuentas y nombres reales". Las billeteras autogestionadas, DEX, puentes entre cadenas, protocolos DeFi, ingresos de staking y préstamos, transferencias entre pares y plataformas extranjeras, a menudo no aparecerán en el mismo formulario.

La brecha no significa que no se pueda ver.

Los intercambios te conocen, la cadena conoce hacia dónde van los fondos

Lo que realmente cambia la capacidad de aplicación es conectar estas dos partes de información.

Cuando un contribuyente retira criptomonedas de un intercambio centralizado a una billetera privada, el intercambio sabe quién es la persona que retira los fondos. Una vez que las criptomonedas están en la cadena, el flujo posterior, la división, el intercambio, el cruce entre cadenas y la entrada en un protocolo dejarán huellas públicas. Lo que el análisis de blockchain intenta hacer es intentar emparejar "esta persona" con "estas direcciones".

El método descrito por Chainalysis se centra en la agrupación de billeteras y el análisis de pertenencia: agrupar direcciones con patrones de comportamiento similares y transacciones frecuentes, y luego determinar quién podría controlar ese grupo de direcciones. Esto permite observar transacciones en DEX, uso de puentes entre cadenas, transferencias entre pares e interacciones con servicios específicos.

Así, la aplicación puede dejar de centrarse solo en los formularios 1099 y convertirse en un enfoque centrado en las billeteras. Las actividades que no están listadas en un formulario no equivalen automáticamente a que la agencia tributaria no pueda reconstruirlas.

En Estados Unidos también hay un contexto similar. Informes públicos han mencionado que alrededor de 2022, la "brecha fiscal de criptomonedas" —la diferencia entre los impuestos pagados por transacciones criptográficas y los impuestos que deberían pagarse— era de aproximadamente 50 mil millones de dólares al año, representando alrededor del 8% de la brecha fiscal total de ese año. Cálculos relacionados del Congreso estiman que el 1099-DA podría generar alrededor de 28 mil millones de dólares en ingresos en diez años. Pero, al igual que muchas reformas internas en otros países, mientras los contribuyentes puedan operar fuera del sistema de declaración de su país de residencia, el efecto de la reforma de formularios puramente internos se verá limitado.

Esta es también la razón por la que las autoridades fiscales están prestando cada vez más atención a los datos en línea, en lugar de esperar solo el próximo 1099.

Incluso si el formulario llega, la base de costos a menudo sigue siendo un vacío

Incluso si las actividades aparecen en el 1099-DA, el formulario en sí a menudo no es suficiente.

Los corredores pueden saber que vendiste un activo, pero no necesariamente saben dónde lo compraste originalmente, cuál fue el precio de compra, si hubo transferencias desde una billetera autogestionada, si el mismo activo se intercambió en un DEX, si se generaron nuevos tokens durante el staking, o si esos fondos se mezclaron con otros orígenes.

La ruta más común de los activos criptográficos es "comprar en un lugar, almacenar en otro y vender en otro". Mover criptomonedas entre intercambios, billeteras de hardware, billeteras calientes y puentes entre cadenas es la norma en la industria, no una excepción. El CARF y el 1099-DA generalmente no son herramientas para rastrear el libro de cuentas completo de la historia. Los intercambios a menudo informan sobre acciones de disposición, no sobre la base de costos completa.

Así, surge una ilusión común: recibir un 1099-DA y pensar que solo hay que completar el formulario. En realidad, la parte que falta en el formulario es precisamente la más crítica para calcular ganancias y pérdidas.

Chainalysis también enfatiza que, incluso si los países obtienen datos del CARF, aún enfrentarán varias brechas estructurales: los activos a menudo se trasladan entre diferentes plataformas; la mayoría de las criptomonedas históricamente entran primero en billeteras privadas; el marco en sí no es retroactivo; la mayoría de los DEX son difíciles de incluir; las transferencias entre pares, autogestionadas y las plataformas extranjeras sin puntos de conexión informados quedan fuera; las recompensas de minería, ingresos de staking, ingresos de préstamos y muchos pagos por bienes y servicios también están fuera del alcance de la recopilación central; incluso si se informa la venta, el costo de compra aún puede no coincidir; y muchos datos informados son en términos agregados, no a nivel de transacción individual.

Para los contribuyentes, la conclusión es muy práctica: el 1099-DA es una pista, no un libro de cuentas completo.

Lo verdaderamente completo solo puede ser tu propio registro

Al juntar todo esto, el significado no es complicado.

Los contribuyentes de criptomonedas no necesitan "tener en cuenta las cuentas con formularios y dejar las cuentas sin formularios a un lado", sino un libro de cuentas completo que cubra todos los intercambios, todas las billeteras y todas las actividades en línea. Cada transacción debe poder identificarse como compra, venta, ingreso o simplemente una transferencia entre sus propias direcciones, y la base de costos debe ser coherente.

Los riesgos que vienen también dejan de ser abstractos. La cobertura del 1099-DA se está ampliando, los datos de terceros que recibe el IRS serán cada vez más numerosos y se utilizarán para verificar los números que los contribuyentes declaran. Al mismo tiempo, además de los datos de los corredores, también hay caminos de billetera que pueden ser reconstruidos a través del análisis de blockchain. Si lo que declaras no coincide con la imagen que se puede reconstruir a partir de "datos del formulario + datos en línea", el riesgo de auditoría pasará de ser una posibilidad teórica a convertirse en una brecha operativa.

Solo tus propios registros pueden conectar estas piezas.

Para aquellos que ya han retirado activos a billeteras autogestionadas, han utilizado DEX o DeFi, o han movido fondos entre múltiples plataformas, o han interactuado con plataformas tanto nacionales como extranjeras, este punto es especialmente crítico. No porque estas acciones equivalgan a evasión fiscal, sino porque no suelen estar en la vista de un 1099-DA, pero son cada vez más probables de aparecer en análisis a nivel de billetera.

Antes de la temporada de impuestos, en lugar de asumir que "si no hay formulario, significa que nadie lo ve", es mejor plantear una pregunta más práctica: ¿pueden mis registros resistir la verificación tanto del formulario como de la cadena?