¿Cómo se calculan los impuestos de los años en que se jugó con criptomonedas, ganando en mercados alcistas y perdiendo en mercados bajistas?

Autor: Jiang Heng

"Inicialmente invertí 100,000, y después de varios años, solo me quedan 80,000 en la cuenta, ¿por qué recibí un aviso de auto-revisión fiscal? ¿Acaso tengo que pagar impuestos a pesar de las pérdidas?"

Esta es la mayor confusión que tienen muchos jugadores experimentados que han pasado por mercados alcistas y bajistas.

En el auge del mercado, los activos llegaron a alcanzar cientos de miles, cambiando de moneda innumerables veces, jugando con staking, cayendo en trampas, e incluso enfrentando liquidaciones, al final, al hacer cuentas, se perdió 20,000. Cuando recibieron el aviso de auto-revisión de la autoridad fiscal, la mayoría de las personas reaccionaron de inmediato: restando el saldo final de la inversión inicial, con una pérdida neta de 20,000, ¿cómo podría haber ingresos sujetos a impuestos?

Pero lamentablemente, "la ganancia o pérdida final de los activos totales personales" y "los ingresos imponibles realizados anualmente" son dos conceptos completamente diferentes en la ley fiscal.

Para aclarar si hay que pagar impuestos y cuánto, debes volver a conectar cada transacción, intercambio, pérdida y estado de identidad de estos años. Por supuesto, lo mismo aplica al revés: la autoridad fiscal tampoco sumará simplemente todos tus ingresos y te exigirá pagar impuestos.

En los últimos años, las autoridades fiscales han intensificado su atención sobre la declaración de ingresos del extranjero. Para los poseedores de activos criptográficos involucrados en plataformas de intercambio extranjeras y flujos de fondos transfronterizos, también es necesario revisar los registros de transacciones históricas para verificar si hay ingresos que deban ser declarados por ley.

I. Si al final perdí dinero, ¿por qué se cuentan las ganancias anteriores?

Un ejemplo simple (todas las situaciones a continuación son hipotéticas y solo se utilizan para ilustrar la lógica de cálculo; actualmente, no hay reglas fiscales unificadas para las transacciones de activos criptográficos en nuestro país):

● 2019: Sacas 100,000 para comprar el activo criptográfico A.

● 2021: Llega el mercado alcista, el activo A sube a 300,000, decides venderlo y ganas 200,000. Luego, inviertes esos 300,000 en el activo B.

● 2022: Llega el mercado bajista, el activo B cae y solo se vende por 80,000, perdiendo 220,000.

Después de varios años de operaciones, los 100,000 iniciales se reducen a 80,000, y al hacer cuentas, se pierde 20,000.

Al llegar a este punto, podrías pensar: dado que al final no gané dinero, ¿por qué debería considerar pagar impuestos?

El problema es que si al final ganaste o no, y si una transacción anterior generó ingresos imponibles, no son exactamente lo mismo.

Siguiendo el ejemplo anterior. En 2021, vendiste el activo A por 300,000, y esta transacción generó una ganancia de 200,000. Supongamos que, tras un análisis fiscal específico, esta transacción se trata legalmente como "ingresos por transferencia de propiedad", y que se puede probar el costo de compra de 100,000. Sin considerar otros factores de deducción, al aplicar una tasa del 20%, el impuesto sería:

(300,000 - 100,000) × 20% = 40,000.

Pero en 2022, perdiste 220,000 en la inversión en el activo B. Aunque esta pérdida es real, no significa que puedas deducirla directamente de los impuestos que pudiste haber generado en 2021.

La razón no es complicada: desde el punto de vista fiscal, se necesita juzgar cada transacción y las reglas aplicables por separado, no solo mirar si al final ganaste o perdiste. Para las transacciones tratadas como ingresos por transferencia de propiedad, generalmente se requiere calcular por separado los ingresos de la transferencia, el valor original y los gastos razonables. Los ingresos obtenidos el año anterior no pueden ser anulados simplemente porque el año siguiente se haya incurrido en pérdidas.

Por supuesto, los 40,000 anteriores son solo un cálculo hipotético para ilustrar el problema y no significa que todas las transacciones de activos criptográficos deban pagar un impuesto sobre la renta personal del 20%. Si realmente se necesita pagar impuestos, qué reglas se aplican y si las pérdidas relacionadas pueden ser deducidas, deben evaluarse en función de la situación específica de la transacción y las leyes vigentes.

Por lo tanto, si has pasado por múltiples ciclos de mercados alcistas y bajistas y quieres aclarar si hay problemas fiscales en las transacciones históricas, el primer paso no es restar el saldo actual de la inversión inicial, sino organizar cada compra, venta, intercambio y pérdida del pasado, y luego determinar cuáles de estas transacciones pueden implicar obligaciones fiscales.

Solo al tener las cuentas claras, podrás determinar cómo se deben calcular los impuestos y si necesitas pagar más.

II. ¿Cómo organizar registros de transacciones complejas? La primera tabla solo restaura "hechos de activos"

Frente a transacciones pequeñas y frecuentes, interplataformas y de múltiples cadenas, el primer paso no es calcular impuestos directamente, sino establecer una tabla pura de cambios de activos.

Revisa tu cuenta de intercambio, billetera de hardware y direcciones en la cadena. Enumera cada transacción por tipo de moneda:

● Cuántas monedas había al principio

● Aumentos: recargas, salarios, compras, airdrops, ingresos por staking

● Disminuciones: ventas, retiros, transferencias, consumos de protocolo

● Verifica la cantidad final

Puntos clave de operación profesional:

Fluctuaciones de valor separadas: Las fluctuaciones de precios son ganancias o pérdidas no realizadas; mientras no vendas o cambies, la cantidad de monedas no cambia y no es un evento fiscal.

Transferencias internas no se cuentan dos veces: Retirar de Binance a una billetera de MetaMask es una transferencia interna y no debe contarse dos veces. Pero si hay un puente entre cadenas o tokens empaquetados (por ejemplo, cambiar ETH por wETH), debes tener cuidado de observar si los derechos de los activos han cambiado sustancialmente.

¿Qué hacer si las cuentas no coinciden? Si encuentras discrepancias en las cuentas, ¡no escribas de manera arbitraria un "otro ingreso" para equilibrar! La discrepancia puede deberse a que olvidaste registrar tarifas, mecanismos de rebase, o intercambios internos de la plataforma. Si llenas la discrepancia no clara como "ingreso", estarías estableciendo una base potencial de impuestos para ti mismo.

III. Usar el "método de tres capas" para reconstruir la cadena de evidencia de activos criptográficos

Dada la alta complejidad de las transacciones de activos criptográficos (incluyendo la falta de datos históricos en CEX, interacciones intensivas en DEX, puentes entre cadenas y combinaciones de DeFi, etc.), una simple tabla no puede satisfacer los requisitos de verificación. En la práctica, al organizar transacciones complejas, dependemos del "método de restauración de tres capas" para establecer documentos de cumplimiento que puedan resistir la verificación:

Primera capa: ¿Qué ocurrió?

Primero, registra los hechos verificables:

● ¿Qué día pagaste a la plataforma y cuánto?

● ¿Qué activos compraste o vendiste, cuántos y a qué precio?

● ¿A qué cuenta o dirección se transfirieron los activos?

● ¿Cuáles son los registros de transacciones, recargas, retiros y tarifas de la plataforma?

Los materiales que pueden ser utilizados incluyen extractos bancarios, órdenes exportadas de la plataforma, registros de cuentas de intercambio, hashes de transacciones en la cadena y registros de interacciones de contratos.

Los diferentes materiales pueden probar diferentes contenidos: los extractos bancarios pueden probar el pago de fondos, pero no necesariamente pueden probar qué lote de activos compraste; los hashes en la cadena pueden probar que se realizó la transacción correspondiente, pero no necesariamente pueden probar cuánto pagaste en RMB.

Segunda capa: ¿Por qué entró y salió este activo?

Igualmente, un ingreso puede tener relaciones económicas completamente diferentes.

Por ejemplo, un desarrollador recibe USDT por trabajo, necesita entender su relación con el pagador; las transferencias entre cuentas personales deben verificar si los activos siempre pertenecen a la misma persona; los pagos de clientes deben distinguir entre ingresos personales y pagos recibidos en nombre de la empresa.

Las congelaciones, robos y pérdidas por ventas también deben registrarse por separado. Si la plataforma detiene temporalmente los retiros, no significa que todos los activos en la cuenta sean irrecuperables; se debe continuar evaluando en función de los anuncios de la plataforma, las reclamaciones de deuda, la liquidación y la situación de distribución real.

Tercera capa: ¿Cómo explicar los problemas fiscales?

Una vez que los hechos y las relaciones de transacción estén claros, estudia cada uno:

● ¿A qué proyecto podría pertenecer el ingreso?

● ¿Cuándo se obtuvo o se dispuso?

● ¿Cuáles son las bases y gastos razonables?

● ¿Ya se declaró? ¿Existen estadísticas duplicadas?

● ¿Qué otros hechos y pruebas no se han aclarado?

Cada monto que necesita ser explicado debe corresponderse con contratos, órdenes, registros de la plataforma, extractos bancarios o registros en la cadena. Cualquier eslabón que no se pueda verificar, debe ser listado como un problema por verificar, no uses suposiciones para convertirlo en un número definitivo.

Por ejemplo, si alguien recibe una recompensa por el desarrollo de tokens y luego los vende un año después, puede ser necesario estudiar por separado la obtención de la recompensa y la disposición posterior, y prestar atención a la conexión de valor entre ambos, evitando solo mirar la salida final y evitando calcular repetidamente la misma cantidad económica sin distinción.

IV. Costo histórico y determinación de identidad: no se puede aplicar una suposición unificada

Al organizar los registros de transacciones de activos criptográficos de los últimos años, además de aclarar cuánto se ganó y se perdió cada año, hay dos preguntas que no se pueden ignorar: ¿qué tipo de identidad fiscal tenías ese año? ¿Se puede probar el costo de compra de los activos?

1. Si cambió la identidad fiscal, las reglas fiscales también pueden ser diferentes

Si en los últimos años has vivido o trabajado en el extranjero durante mucho tiempo, o has viajado entre diferentes países y regiones, necesitarás verificar nuevamente la identidad fiscal de cada año.

Porque la situación de residencia en diferentes años puede afectar el alcance de la obligación tributaria del impuesto sobre la renta personal. Para determinar si eres residente fiscal en China, se deben considerar factores como si tienes residencia en China y cuántos días residiste ese año, no solo mirar qué pasaporte tienes o si tienes visa extranjera.

Al mismo tiempo, la identidad de residente fiscal y el lugar de origen de los ingresos son dos problemas diferentes. Incluso si usas intercambios extranjeros, no se puede asumir directamente que los ingresos relacionados son ingresos del extranjero.

Por lo tanto, no se puede aplicar la situación de identidad de un año a todos los años anteriores. En casos de residencia o ingresos transfronterizos, también se debe evaluar en función de la situación específica y los acuerdos fiscales aplicables.

2. ¿Cómo probar el costo de monedas compradas hace años?

Otro problema común es: las monedas aún están ahí, o ya se vendieron, pero no se pueden encontrar los registros de compra de ese año.

Por ejemplo, puedes encontrar extractos bancarios de hace unos años que muestran transferencias a la plataforma, pero no necesariamente puedes probar cuántos activos compraste con ese dinero; aunque los registros de transacciones en la cadena pueden probar que los activos se transfirieron de una billetera a otra, generalmente no pueden probar por sí solos cuánto pagaste en ese momento.

En este caso, necesitarás combinar extractos bancarios, órdenes de intercambio, registros de recargas y retiros, y registros de transacciones en la cadena para restaurar el precio de compra, la cantidad de transacciones y el flujo de activos de ese año lo más posible.

Si el mismo activo criptográfico se compró en múltiples ocasiones y se vendió en lotes, el cálculo del costo será aún más complejo.

Algunos softwares fiscales extranjeros asumen por defecto el método FIFO (primero en entrar, primero en salir) o el método de costo promedio para calcular las ganancias, pero estos métodos no son equivalentes a las reglas de cálculo unificadas reconocidas por las autoridades fiscales chinas. En la verificación fiscal específica, se debe explicar cómo se determinó el costo y cuál es la base del método de cálculo, en función de la situación de la transacción, las pruebas disponibles y las regulaciones aplicables.

En última instancia, la clave de la verificación del costo histórico no es simplemente elegir un algoritmo para equilibrar las cuentas, sino asegurarse de que cada compra, venta y costo tenga una base verificable.

V. Sobre el plazo de recaudación: ¿se puede ignorar después de 3 años?

Muchos han escuchado que "el plazo de recaudación fiscal generalmente es de 3 años, en casos especiales 5 años", y piensan que no hay que revisar las cuentas anteriores a 2020. ¡Esta comprensión es muy peligrosa!

¿Qué situaciones están sujetas a la limitación de 3 o 5 años? Si no cometiste evasión fiscal deliberada, simplemente no conocías las reglas y no declaraste, generalmente el plazo de recaudación es de 3 años (en casos especiales, 5 años). Pero esto debe determinarse por documentos y hechos específicos, no se puede aplicar simplemente diciendo "no declaré ese año".

Evasión fiscal no tiene límite de tiempo: Si se determina que hubo ocultación deliberada, presentación de documentos falsos, etc., la autoridad fiscal puede recaudar impuestos sin límite de tiempo.

Los registros antiguos siguen siendo "pruebas vitales" ahora: Incluso si el impuesto de 2019 ha pasado el plazo de recaudación, ¡todavía necesitas los registros de compra de 2019! Porque si deseas probar que tu costo en 2021 fue de 100,000, debes presentar el comprobante de compra de 2019. Borrar las cuentas antiguas a menudo te perjudica a ti mismo.

VI. Corregir proactivamente no equivale a autoinculparse, y mucho menos a "eximir de multas"

Algunos han oído que hay personas que se auto-revisan y corrigen impuestos, y la primera reacción de muchos es: "¿Voy a ir a la cárcel?" o "¿Una vez que corrija, ya no habrá problemas?".

Corregir impuestos es solo un ajuste de registros fiscales: Corregir impuestos es un acto administrativo de cumplimiento, no representa que hayas cometido un delito, ni se puede equiparar directamente con la "autoinculpación" en el derecho penal.

"Exención de responsabilidad penal por primera corrección" es condicional: Según la interpretación judicial, si la evasión fiscal se corrige antes de que la policía inicie una investigación, y se paga el impuesto, los intereses de demora y las multas en su totalidad dentro del plazo estipulado, efectivamente se puede evitar la responsabilidad penal (siempre que no se haya sido penalizado penalmente por evasión fiscal en los últimos cinco años o no se haya recibido más de dos sanciones administrativas).

Los intereses de demora y las multas son dos cosas diferentes: El impuesto es el principal, los intereses de demora se acumulan diariamente (con un cálculo anual no menor), y las multas son sanciones. En la tabla, asegúrate de separarlos claramente, no los mezcles todos como "tasa impositiva".

(Nota: La Administración Estatal de Impuestos ha publicado un estándar unificado para las sanciones administrativas fiscales, que entrará en vigor el 1 de noviembre de 2026. Los asuntos tratados antes de esta fecha aún deben evaluarse en función de los documentos específicos y los principios de aplicación de las nuevas y viejas reglas.)

VII. Línea de tiempo de corrección y cierre de verificación

Al organizar los planes de corrección, se sugiere registrar por separado los plazos de declaración legal y las rutas de corrección reales:

Por ejemplo, si estás involucrado en ingresos del extranjero para el año 2025, la fecha límite de declaración legal suele ser el 30 de junio de 2026. Ahora que esa ventana ha pasado, si descubres que omitiste declarar anteriormente, no puedes esperar hasta 2027, sino que debes organizar rápidamente los materiales y verificar proactivamente la ruta de corrección.

VIII. Resumen

Las transacciones de activos criptográficos a menudo cruzan múltiples plataformas, billeteras y años, y después de pasar por varios ciclos de mercados alcistas y bajistas, los registros históricos inevitablemente se vuelven complejos. Pero la complejidad de las cuentas no significa que no se puedan aclarar. A través de la organización de registros de transacciones, la restauración del flujo de activos, la verificación de costos históricos y el análisis de cada año en función de la situación real y las regulaciones legales, aún se puede aclarar gradualmente la situación de las transacciones pasadas y los riesgos fiscales potenciales.

El objetivo de organizar las transacciones históricas no es simplemente calcular un monto de impuestos a pagar, sino restaurar los hechos reales de las transacciones, aclarar la naturaleza de cada ingreso, costo y pérdida. Lo que debe ser declarado y tratado de acuerdo con la ley, debe ser manejado de manera oportuna y conforme; lo que no debe ser calculado repetidamente o erróneamente reconocido, también debe tener pruebas y fundamentos suficientes para ser explicado. Solo al tener las cuentas claras y los hechos bien explicados, podrás enfrentar de manera más segura los problemas fiscales históricos.