ورود CARF بریتانیا به مرحله عملیاتی: ارائه‌دهندگان خدمات چگونه گزارش می‌دهند و سرمایه‌گذاران چه تأثیری خواهند داشت؟

برای ارائه‌دهندگان خدمات، CARF یک الزام داده و انطباق است که در طول سال ادامه دارد.

نویسنده: Fintax

مقدمه

CARF بریتانیا وارد اولین سال جمع‌آوری داده‌ها شده است. ارائه‌دهندگان خدمات دارایی‌های رمزنگاری (RCASP) در بریتانیا باید اطلاعات هویت و داده‌های معاملاتی کاربران را که در سال 2026 جمع‌آوری می‌شود، حداکثر تا 31 مه 2027 به HMRC ارسال کنند و بریتانیا قصد دارد تا قبل از 30 سپتامبر همان سال اولین دور تبادل اطلاعات را آغاز کند.

به نظر می‌رسد که اولین گزارش تا سال 2027 ارسال نخواهد شد، اما کارهایی که ارائه‌دهندگان خدمات واقعاً باید انجام دهند، در سال 2026 انجام می‌شود: دریافت خوداظهاری مالیاتی در زمان افتتاح حساب، شناسایی وضعیت مالیاتی کاربران، سازماندهی معاملات بر اساس معیارهای CARF، ثبت انتقال به کیف پول‌های خارجی و نگهداری داده‌های کامل برای ثبت‌نام، اطلاع‌رسانی و ارسال XML در آینده. CARF یک فرم موقتی نیست که در پایان سال پر شود، بلکه یک مکانیزم گزارش‌دهی است که در طول سال ادامه دارد.

تا 23 ژوئن 2026، فهرست تعهدات رسمی منتشر شده توسط مجمع جهانی OECD شامل 76 حوزه قضایی است که از این تعداد 46 حوزه (از جمله بریتانیا) متعهد شده‌اند که در سال 2027 اولین تبادل را انجام دهند. «تعهد به تبادل اولیه» به معنای زمان‌بندی اجرای آن است و به این معنا نیست که 46 حوزه در دور اول تمام داده‌ها را با یکدیگر تبادل خواهند کرد؛ روابط تبادلی خاص همچنان به تصویب قوانین محلی، اطلاع‌رسانی مقامات ذی‌ربط و فعال‌سازی شراکت‌ها بستگی دارد.

این مقاله از چهار جنبه این مجموعه قوانین را تجزیه و تحلیل خواهد کرد: ابتدا تعیین می‌کند که کدام نهادها به‌طور تجاری معاملات دارایی‌های رمزنگاری را انجام می‌دهند یا تسهیل می‌کنند و با بریتانیا ارتباط دارند و به عنوان RCASP شناخته می‌شوند؛ سپس توضیح می‌دهد که پلتفرم‌ها باید چه اطلاعات هویتی و داده‌های معاملاتی کاربران را جمع‌آوری کنند؛ بعداً نحوه استفاده HMRC از این داده‌ها در بریتانیا و ارسال آن‌ها به سایر حوزه‌ها پس از فعال شدن روابط تبادلی را بررسی می‌کند؛ و در نهایت خطرات مجازات در مراحل انجام بررسی، خوداظهاری، نگهداری سوابق، ثبت‌نام، اطلاع‌رسانی به کاربران و ارسال سالانه را معرفی می‌کند.

1 CARF چیست؟ چگونه به مقامات مالیاتی اجازه می‌دهد تا معاملات رمزنگاری فرامرزی را مشاهده کنند

CARF به معنای چارچوب گزارش‌دهی دارایی‌های رمزنگاری (Crypto-Asset Reporting Framework) است که توسط سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) در سال 2022 به عنوان استاندارد جهانی تبادل خودکار اطلاعات مالیاتی دارایی‌های رمزنگاری معرفی شد.

مکانیسم اصلی عملکرد آن این است که ارائه‌دهندگان خدمات دارایی‌های رمزنگاری (RCASP) که موظف به گزارش هستند، اطلاعات مشتریان و معاملات مرتبط را جمع‌آوری کرده و به مقامات مالیاتی محل خود ارسال می‌کنند و سپس این اطلاعات بین مقامات مالیاتی تبادل می‌شود. این مشابه CRS در حوزه مالی سنتی است، اما CARF عمدتاً تبادل بین دارایی‌های رمزنگاری و ارزهای قانونی، تبادل بین دارایی‌های رمزنگاری مختلف و انتقالات مرتبط با دارایی‌های رمزنگاری را پوشش می‌دهد.

CARF گزارش می‌دهد که «چه کسی چه معاملاتی در دارایی‌های رمزنگاری انجام داده است» و به‌طور مستقیم مالیات را برای کاربران محاسبه نمی‌کند. پس از دریافت اطلاعات، مقامات مالیاتی باید بر اساس قوانین مالیاتی کشور خود تعیین کنند که آیا معامله مشمول مالیات است، هزینه آن چقدر است و در نهایت چه مقدار درآمد مشمول مالیات ایجاد می‌کند.

فرض کنید یک مقیم مالیاتی بریتانیا از یک پلتفرم دارایی‌های رمزنگاری خارجی که موظف به گزارش CARF است استفاده می‌کند، این پلتفرم داده‌ها را به مقامات مالیاتی محل خود ارسال می‌کند و سپس مقامات مالیاتی آن داده‌ها را با HMRC به اشتراک می‌گذارند و HMRC از این طریق وضعیت معاملات دارایی‌های رمزنگاری مقیم مالیاتی بریتانیا را در پلتفرم‌های خارجی درک می‌کند؛ برعکس، داده‌های غیر مقیم بریتانیا در پلتفرم‌های دارایی‌های رمزنگاری بریتانیا نیز ممکن است از طریق HMRC به سایر حوزه‌های قضایی منتقل شود.

2 اجرای خاص CARF در بریتانیا

2.1 مبنای قانونی و زمان‌بندی کلیدی

قواعد اساسی CARF بریتانیا در «آیین‌نامه گزارش‌دهی ارائه‌دهندگان خدمات دارایی‌های رمزنگاری (الزامات بررسی و گزارش) 2025» (SI 2025/744) درج شده است. این آیین‌نامه از 1 ژانویه 2026 به اجرا درمی‌آید و الزامات مربوط به بررسی، نگهداری سوابق، ارسال سالانه، اطلاع‌رسانی به کاربران، ثبت‌نام و مجازات‌ها را مشخص می‌کند.

اولین وظیفه‌ای که در زمان‌بندی قرار دارد، جمع‌آوری خوداظهاری معتبر کاربران است. کاربران جدید باید در زمان برقراری رابطه با RCASP، خوداظهاری معتبر را ارائه دهند و RCASP باید قبل از انجام معاملات برای آن‌ها این خوداظهاری را دریافت کند؛ کاربران موجود که قبل از 1 ژانویه 2026 وجود داشته‌اند، باید حداکثر تا 31 دسامبر 2026 این کار را انجام دهند. ارائه‌دهندگان خدمات بریتانیا همچنین باید تا 31 ژانویه 2027 ثبت‌نام HMRC را تکمیل کرده و به کاربران مربوطه اطلاع دهند که اطلاعات آن‌ها به HMRC ارسال خواهد شد و ممکن است به حوزه‌های شریک منتقل شود.

اولین گزارش شامل داده‌های مربوط به دوره 1 ژانویه 2026 تا 31 دسامبر 2026 است و باید در بازه زمانی 1 ژانویه 2027 تا 31 مه 2027 ارسال شود و از آن زمان به بعد هر سال قبل از 31 مه داده‌های سال گذشته ارسال خواهد شد. گزارش‌ها از طریق فایل‌های XML اختصاصی ارسال خواهند شد و تا کنون، درگاه آنلاین برای ارسال گزارش هنوز راه‌اندازی نشده است.

2.2 چه کسی باید گزارش دهد: ابتدا به کسب‌وکار نگاه کنید، سپس به ارتباط با بریتانیا

تعیین اینکه آیا یک نهاد به عنوان RCASP بریتانیا شناخته می‌شود، به دو مرحله تقسیم می‌شود: اول، بررسی اینکه آیا به‌طور تجاری برای مشتریان معاملات دارایی‌های رمزنگاری را انجام می‌دهد یا تسهیل می‌کند؛ دوم، بررسی اینکه آیا ارتباط مالیاتی مشخصی با بریتانیا دارد.

HMRC بر اساس وضعیت مالیاتی مقیم بریتانیا، تأسیس در بریتانیا، مدیریت در بریتانیا، وجود محل کار دائمی یا شعبه در بریتانیا، ترتیب ارتباطات را تعیین می‌کند؛ وقتی یک نهاد در چندین حوزه CARF دارای ارتباطات هم‌رتبه باشد، می‌تواند بر اساس بخش I(H) CARF یکی از حوزه‌ها را برای انجام بررسی و گزارش بین‌المللی انتخاب کند تا از تکرار الزامات گزارش جلوگیری کند. با این حال، این انتخاب بر الزامات گزارش CARF داخلی بریتانیا تأثیری ندارد: اگر نهاد مربوطه به عنوان RCASP بریتانیا شناخته شود، حتی اگر انتخاب کند که بررسی و گزارش CARF را در حوزه CARF دیگری انجام دهد، باید الزامات بررسی و گزارش مربوط به کاربران مقیم مالیاتی بریتانیا را به HMRC انجام دهد. علاوه بر این، شخص ثالث می‌تواند فایل XML را به نمایندگی از RCASP ارسال کند، اما RCASP همچنان مسئول دقت و کامل بودن گزارش است.

2.3 اطلاعاتی که باید گزارش شود: اطلاعات هویتی و اطلاعات معاملاتی

RCASP بریتانیا باید فرآیندهای بررسی را برای کاربران فردی، نهادها و افراد مرتبط انجام دهد. اشخاصی که باید گزارش شوند شامل مقیم‌های مالیاتی بریتانیا و مقیم‌های مالیاتی حوزه‌های قابل گزارش CARF مشخص شده توسط بریتانیا هستند و RCASP بریتانیا اطلاعات هویتی اشخاصی که باید گزارش شوند و اطلاعات معاملاتی مرتبط با دارایی‌های رمزنگاری را به HMRC گزارش می‌دهد. محتوای خاصی که باید گزارش شود را در تصویر زیر مشاهده کنید:

طبق قوانین HMRC، اطلاعات معاملاتی بر اساس هر کاربر گزارش‌شده و به‌طور جداگانه بر اساس «دارایی‌های رمزنگاری مرتبط---نوع معامله» به‌صورت سالانه جمع‌آوری می‌شود. به عبارت دیگر، دارایی‌های رمزنگاری مختلفی که یک کاربر در آن‌ها درگیر است باید به‌طور جداگانه طبقه‌بندی شوند و خرید و فروش ارز قانونی، تبادل ارز به ارز، انتقال به داخل، انتقال به خارج و انتقال به کیف پول‌های خارجی تحت همان دارایی رمزنگاری نیز باید به‌طور جداگانه بر اساس نوع معامله مربوطه جمع‌آوری شود.

هر نوع معامله باید از قوانین گزارش‌دهی خاصی پیروی کند: خرید و فروش ارز قانونی عمدتاً باید مبلغ خالص ارز قانونی پرداخت شده یا دریافت شده برای آن نوع دارایی رمزنگاری در طول سال را گزارش کند؛ تبادل ارز به ارز باید به‌طور جداگانه ارزش منصفانه در نقطه خروج و ورود را گزارش کند؛ سایر انتقالات به‌طور معمول باید ارزش منصفانه کل، تعداد کل واحدها و تعداد معاملات را جمع‌آوری کنند و در صورتی که RCASP نوع معامله را بداند، باید انواعی مانند ایردراپ، درآمد استیکینگ، درآمد استخراج، وام‌دهی دارایی‌های رمزنگاری و وثیقه را نیز تفکیک کند. برای دارایی‌هایی که به کیف پول‌های خارجی که نمی‌توان ارتباط آن‌ها را با VASP یا مؤسسات مالی تأیید کرد منتقل می‌شود، باید به‌طور جداگانه ارزش منصفانه کل و تعداد کل واحدهای دارایی‌های رمزنگاری گزارش شود.

2.4 پس از دریافت داده‌ها توسط HMRC، اطلاعات به کجا می‌رود

چارچوب CARF OECD عمدتاً برای تبادل فرامرزی طراحی شده است، اما بریتانیا از طریق قوانین محلی آن را به گزارش‌های داخلی گسترش داده است. اطلاعات CARF بریتانیا از سه مسیر جریان می‌یابد:

1. استفاده داخلی: RCASP بریتانیا داده‌های کاربران مقیم بریتانیا را به HMRC ارسال می‌کند و HMRC می‌تواند به‌طور مستقیم از آن برای تأیید مالیاتی داخلی بریتانیا استفاده کند.

2. تبادل خارجی: RCASP بریتانیا داده‌های کاربران غیر مقیم بریتانیا را به HMRC ارسال می‌کند و پس از فعال شدن روابط تبادلی، HMRC داده‌ها را به حوزه‌های مالیاتی مربوطه ارسال می‌کند.

3. تبادل ورودی: داده‌های مقیم‌های مالیاتی بریتانیا که در RCASP‌های خارجی تولید می‌شود، ممکن است ابتدا به مقامات مالیاتی محلی ارسال شود و سپس توسط آن‌ها به HMRC تبادل شود.

بنابراین، ارسال داده‌ها به HMRC توسط پلتفرم و تبادل داده‌ها بین HMRC و خارج یک عمل یکسان نیست. اولی ارسال داده‌ها به HMRC بر اساس قوانین داخلی بریتانیا توسط RCASP است، در حالی که دومی تبادل فرامرزی بین مقامات مالیاتی است که باید شرایط حوزه‌های شریک و روابط تبادلی را برآورده کند.

2.5 مکانیزم مجازات

مجازات‌های CARF بریتانیا تنها به عدم گزارش سالانه محدود نمی‌شود. مراحل بررسی، خوداظهاری، نگهداری سوابق، اطلاع‌رسانی به کاربران، ارسال گزارش و ثبت‌نام هر یک دارای مجازات‌های مستقل هستند. جدول زیر حداکثر میزان قانونی را نشان می‌دهد و HMRC بر اساس نوع رفتار، دلایل منطقی و وضعیت اصلاحی تصمیم می‌گیرد که آیا مجازات اعمال شود و مبلغ دقیق آن چقدر باشد.

3 CARF چه معنایی برای ارائه‌دهندگان خدمات و سرمایه‌گذاران دارد

3.1 برای ارائه‌دهندگان خدمات: KYC موجود کافی نیست، بلکه باید اطلاعات مالیاتی و معیارهای معاملاتی را نیز تکمیل کنند

تغییرات مستقیم CARF این است که الزامات مالیاتی و گزارش معاملات به فعالیت‌های روزمره ارائه‌دهندگان خدمات گنجانده شده است. ارائه‌دهندگان خدمات می‌توانند از برخی اطلاعات KYC استفاده مجدد کنند، اما نمی‌توانند به سادگی از اطلاعات هویتی ضد پولشویی به‌عنوان خوداظهاری CARF استفاده کنند. اینکه کاربران در کدام حوزه مقیم مالیاتی هستند، آیا اطلاعات شماره مالیاتی (TIN) مطابق با الزامات است، نحوه طبقه‌بندی نهادها و اینکه آیا باید افراد کنترل‌کننده شناسایی شوند، باید به‌طور جداگانه پردازش شوند.

اگرچه اولین گزارش در سال 2027 خواهد بود، اما ارائه‌دهندگان خدمات نمی‌توانند منتظر بمانند تا خدمات ارسال گزارش راه‌اندازی شود تا داده‌های تاریخی را مرتب کنند. اگر خوداظهاری کاربران موجود، سوابق کیف پول‌های خارجی و اطلاعات معاملاتی سالانه در منبع وجود نداشته باشد، گزارش کامل در آینده دشوار خواهد بود.

برای سرمایه‌گذاران: گزارش کلی پلتفرم با درآمد مشمول مالیات متفاوت است

CARF تغییراتی در مالیات‌ها و قوانین مالیاتی موجود ایجاد نخواهد کرد و داده‌های گزارش شده توسط پلتفرم نیز یک جدول محاسبه مالیات نیست. پلتفرم ممکن است داده‌های تجمیعی از خرید و فروش ارز قانونی، تبادل ارز به ارز و انتقال به کیف پول‌های خارجی را گزارش کند، اما افراد باید همچنان بر اساس قوانین مالیاتی بریتانیا نوع معامله را تعیین کرده و هزینه و سود را محاسبه کنند. انتقال بین کیف پول‌های خودی که مالکیت آن‌ها همچنان حفظ می‌شود، معمولاً به معنای تصرف در معنای مالیات بر عایدی سرمایه نیست، حتی اگر این انتقال در داده‌های CARF گنجانده شود.

HMRC اعلام کرده است که اطلاعات CARF برای ارتباط فعالیت‌های دارایی‌های رمزنگاری با سوابق مالیاتی مودیان استفاده خواهد شد. سرمایه‌گذاران باید اطلاعاتی مانند نوع دارایی، زمان معامله، تعداد دارایی، ارزش پوند در روز معامله، سوابق خرید و فروش، گردش بانکی و آدرس کیف پول را نگهداری کنند و مستندات لازم برای محاسبه هزینه‌ها، هزینه‌ها و ارزیابی‌ها را حفظ کنند.

3.3 پلتفرم‌های خارجی و کیف پول‌های خارجی به معنای عدم وجود اطلاعات نیست

مقیم‌های مالیاتی بریتانیا که از RCASP‌های خارجی که در CARF شرکت دارند استفاده می‌کنند، ممکن است داده‌های مربوطه از طریق تبادل فرامرزی به HMRC وارد شود؛ همچنین انتقال از RCASP بریتانیا به کیف پول‌های خارجی که نمی‌توان ارتباط آن‌ها را با VASP یا مؤسسات مالی تأیید کرد، ممکن است به‌عنوان انتقال کیف پول خارجی توسط پلتفرم گزارش شود. برای سرمایه‌گذاران، نکته اصلی نباید فقط تعیین اینکه آیا یک معامله توسط پلتفرم دیده می‌شود یا خیر باشد، بلکه باید اطمینان حاصل کنند که وضعیت مقیم مالیاتی، خوداظهاری، سوابق معاملاتی و اظهارنامه شخصی بتوانند یکدیگر را توضیح دهند. گزارش CARF «چه معاملاتی انجام شده است» را گزارش می‌دهد و قوانین مالیاتی سپس تعیین می‌کنند که «این معامله چه مقدار درآمد مشمول مالیات ایجاد کرده است».

نتیجه‌گیری

اولین گزارش CARF بریتانیا تا 31 مه 2027 به پایان می‌رسد، اما کیفیت گزارش به داده‌های کاربران و معاملات که در سال 2026 توسط ارائه‌دهندگان خدمات ایجاد می‌شود بستگی دارد. تعیین دامنه، خوداظهاری مالیاتی، طبقه‌بندی معاملات، شناسایی کیف پول‌های خارجی و نگهداری شواهد باید قبل از باز شدن پنجره ارسال انجام شود.

برای ارائه‌دهندگان خدمات، CARF یک الزام داده و انطباق است که در طول سال ادامه دارد؛ برای سرمایه‌گذاران، CARF به خودی خود قوانین مالیاتی موجود را تغییر نخواهد داد، اما ارتباطات مستقیم‌تری بین داده‌های پلتفرم، تبادل فرامرزی و اظهارنامه مالیاتی شخصی ایجاد خواهد کرد. گزارش CARF ارائه‌دهندگان خدمات و اظهارنامه مالیاتی شخصی از نظر هدف و معیارهای محاسبه متفاوت است و پردازش مالیاتی خاص باید بر اساس حقایق معاملاتی و قوانین مالیاتی قابل اجرا تعیین شود.